隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告罪系刑法新增罪名，該罪的主體既可以是具有刑事責任能力的自然人，也可以是單位法人；

犯罪的主觀(guān)方面是直接故意，并且具有逃避?chē)乙婪▽挝回攧?wù)進(jìn)行監督的目的；

侵害的客體是國家對公司、企業(yè)財務(wù)的管理秩序，犯罪對象是依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿或財務(wù)會(huì )計報告，犯罪客觀(guān)方面表現為對依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿或財務(wù)會(huì )計報告實(shí)施隱匿或者故意銷(xiāo)毀的行為。

會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿是會(huì )計法規定依法應當保存的會(huì )計資料，任何單位與個(gè)人均不得隱匿或者故意銷(xiāo)毀。

案情簡(jiǎn)介

2008年至2013年，被告人龐某某先后注冊成立其為法定代表人的天津國盛匯通投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：國盛匯通公司），及以被告人張某某1為法定代表人、龐某某為實(shí)際控制人的天津謹信科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：謹信科技公司），并先后聘用被告人李某某1、施某某1、李某某2、馮某1、張某某1及王某4（另案處理）為公司管理人員，聘用被告人張某、步某、馬某、吳某某為公司財會(huì )人員。

其中，李某某1負責財務(wù)工作，施某某1負責買(mǎi)賣(mài)外匯業(yè)務(wù)和其他投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等工作，李某某2負責公司日常管理和股權投資等工作，馮某1初期負責國盛匯通公司買(mǎi)賣(mài)外匯工作，后負責國盛匯通公司投資成立的天津亦樂(lè )黃金有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：亦樂(lè )黃金公司）等工作。

2010年至2014年間，被告人龐某某、李某某1、施某某1、李某某2、馮某1、張某某1、張某、步某、馬某、吳某某等人利用國盛匯通公司、謹信科技公司，以委托理財、投資入股的名義，與社會(huì )群眾簽訂《創(chuàng )投類(lèi)·合作投資協(xié)議》或《合作投資協(xié)議》，約定三個(gè)月至三年的投資期限，承諾3%至70%不等的利息，非法向社會(huì )公開(kāi)吸收資金，直接吸收資金共計人民幣53777萬(wàn)元；

其間，被告人龐某某、李某某1、施某某1、李某某2、馮某1通過(guò)國盛匯通公司、謹信科技公司在外匯指定銀行和中國外匯交易中心及分中心以外的英國保威爾平臺，將向社會(huì )公眾吸收的資金用于非法買(mǎi)賣(mài)外匯，流出資金為人民幣3558萬(wàn)元，凈損失人民幣3055萬(wàn)元。上述53777萬(wàn)元中，另有31633萬(wàn)元用于償還本息，9003萬(wàn)元用于支付“傭金”、9821萬(wàn)元用于股票、股權等各類(lèi)對外投資。尚未償付給集資參與人的金額約為22144萬(wàn)元。

2013年至2014年期間，龐某某利用國盛匯通公司、謹信科技公司又先后注冊成立了天津國盛匯通農業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：國盛農業(yè)公司）、天津牛布衣有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：牛布衣公司），其中，國盛農業(yè)公司支出人民幣124萬(wàn)元，牛布衣公司收到人民幣26萬(wàn)元。

被告人龐某某明知向社會(huì )公眾吸收的資金所用于的外匯交易巨額虧損，仍對外夸大宣傳黃金交易、股權投資收益和國盛農業(yè)公司、牛布衣公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規模，組織被告人施某某1、李某某2、馮某1等人以高息為誘餌，向社會(huì )不特定公眾吸收資金，被告人李某某1負責國盛匯通公司、謹信科技公司財務(wù)工作，對公司財務(wù)實(shí)際狀況均應明知，仍積極參與上述行為，并在案發(fā)前，為掩蓋罪行，于2015年10月，指使被告人張某組織被告人步某、馬某、吳某某將國盛匯通公司、謹信科技公司的會(huì )計憑證等財務(wù)會(huì )計資料隱匿和故意銷(xiāo)毀。

案發(fā)后，被告人龐某某、馮某1被公安機關(guān)抓獲歸案；被告人李某某1、李某某2、施某某1、張某、張某某1、步某、馬某、吳某某經(jīng)依法傳喚，主動(dòng)至公安機關(guān)接受調查。

上述事實(shí)有下列證據予以證實(shí)：

1.公安機關(guān)出具的案件來(lái)源及抓獲經(jīng)過(guò)材料、立案決定書(shū)、情況說(shuō)明；

2.戶(hù)籍材料；

3.國盛匯通公司、謹信科技公司市場(chǎng)主體基本信息、公司設立登記材料；

4.亦樂(lè )黃金公司市場(chǎng)主體基本信息、公司設立登記材料；

5.國盛農業(yè)公司市場(chǎng)主體基本信息、工商材料；

6.牛布衣公司市場(chǎng)主體基本信息、公司章程、公司設立登記材料；

7.保證金協(xié)議、靜?？h林地承包租賃合同、雞苗訂購合同；

8.飼養顧問(wèn)合同、保證金協(xié)議、征地補償材料、合同金額統計表、樹(shù)木買(mǎi)賣(mài)合同金額統計表、薊縣農業(yè)承包合同書(shū)、樹(shù)木買(mǎi)賣(mài)合同、農村荒山土地承包經(jīng)營(yíng)權流轉合同金額統計表及補充協(xié)議、龐某某、王鐵簽署的農業(yè)項目撥款說(shuō)明等材料；

9.被告人龐某某、李某某1、施某某1、李某某2、馮某1簽署的國盛匯通公司、謹信科技公司工資令、投資人申請單、委托書(shū)等相關(guān)文件、申請、任命書(shū)；

10.國盛匯通公司、謹信科技公司、馮某1、吳秀英等人銀行賬戶(hù)查詢(xún)、凍結通知書(shū)、銀行交易記錄、傭金發(fā)放表；

11.天津市公安局和平分局協(xié)助凍結財產(chǎn)通知書(shū)、天津股權交易所保薦機構注冊申報人承諾書(shū)、天津股權交易所手工凍結憑證、天津股權交易所單位賬戶(hù)對賬單；

12.津東盛審字（2015）第177-1-1號審計報告；

13.高某某、王某某、高某某2等集資參與人的陳述、《創(chuàng )投類(lèi)·合作投資協(xié)議》、《合作投資協(xié)議》、收據；

14.證人顏某1證言；

15.證人王某1證言；

16.證人錢(qián)某證言；

17.證人陳某1證言；

18.證人趙某1證言；

19.證人王某2證言；

20.證人李某1證言；

21.證人白某1證言；

22.證人徐某證言；

23.證人王某3證言；

24.證人董某證言；

25.證人李某2證言；

26.證人于某證言；

27.證人張某1證言；

28.證人楚雅男證言；

29.被告人龐某某供述；

30.被告人李某某1供述；

31.被告人施某某1供述；

32.被告人李某某2供述；

33.被告人馮某1供述；

34.被告人張某供述；

35.被告人張某某1供述；

36.被告人步某供述；

37.被告人馬某供述；

38.被告人吳某某供述。

最終法院判決：被告人張某、張某某1、步某、馬某、吳某某成立隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告罪?！唧w詳見(jiàn)（2017）津刑終56號刑事裁定書(shū)。

裁判文書(shū)要點(diǎn)

原一審、二審法院認為：張某、步某、馬某、吳某某隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告。

其中張某在隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告共同犯罪中起主要作用，系主犯，應根據其參與的全部犯罪依法予以處罰，在非法吸收公眾存款共同犯罪中起次要作用，系從犯，鑒于其主動(dòng)投案，到案后能夠如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，系自首，且沒(méi)有因本案獲取違法所得，可酌情對其予以從輕處罰；

步某、馬某、吳某某在非法吸收公眾存款、隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告共同犯罪中均起次要作用，系從犯，且均能夠主動(dòng)投案，到案后能夠如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，系自首，鑒于步某能夠退繳全部違法所得，并退賠集資參與人部分損失，馬某能夠退繳部分違法所得，吳某某能夠退繳全部違法所得，認罪、悔罪態(tài)度均較好，可對步某、馬某、吳某某所犯非法吸收公眾存款罪予以減輕處罰，對所犯隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告罪予以從輕處罰

實(shí)務(wù)總結

會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿是會(huì )計法規定依法應當保存的會(huì )計資料，任何單位與個(gè)人均不得隱匿或者故意銷(xiāo)毀。通常，本罪的起刑點(diǎn)是涉案金額達50萬(wàn)元以上。

在量刑上會(huì )考量被告人在犯罪過(guò)程中所起的作用以及是否具有自首情節、坦白情節、積極退賠違法所得等。

參考法條

1.《中華人民共和國刑法》第一百六十二條之一：

隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

2.《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第八條：

隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：

（一）隱匿、故意銷(xiāo)毀的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告涉及金額在五十萬(wàn)元以上的；

（二）依法應當向司法機關(guān)、行政機關(guān)、有關(guān)主管部門(mén)等提供而隱匿、故意銷(xiāo)毀或者拒不交出會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告的；

（三）其他情節嚴重的情形。