一、企業(yè)內部控制概述

二、企業(yè)內控五大維度

（一）內部環(huán)境

1、公司治理

2、組織架構

3、戰略規劃的制定

4、人力資源管理

5、企業(yè)文化與溝通

6、企業(yè)社會(huì )責任

（二）風(fēng)險評估

（三）控制活動(dòng)

（四）信息與溝通

（五）內部監督

二、企業(yè)內部控制的應用

（一）資金活動(dòng)

1、籌資活動(dòng)

2、投資活動(dòng)

3、運營(yíng)活動(dòng)

（二）采購業(yè)務(wù)

（三）資產(chǎn)管理

1、存貨管理

2、固定資產(chǎn)管理

3、無(wú)形資產(chǎn)管理

（四）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

（五）研究與開(kāi)發(fā)

（六）工程項目

（七）擔保業(yè)務(wù)

（八）業(yè)務(wù)外包

（九）財務(wù)報告

（十）全面預算

（十一）合同管理

四、企業(yè)內部控制評價(jià)的程序  

（一）制定評價(jià)控制方案

（二）組成評價(jià)工作組

（三）實(shí)施評價(jià)工作與測試

（四）匯總評價(jià)結果  

（五）內部控制評價(jià)報告

內部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內部控制的基礎，基本規范將內部環(huán)境的要素歸納為六個(gè)方面，分別是公司治理及結構，內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化與法制環(huán)境。同時(shí)明確，企業(yè)應當成立專(zhuān)門(mén)機構或指定適當的機構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實(shí)施及日常工作

二

風(fēng)險評估

風(fēng)險評估時(shí)企業(yè)及時(shí)識別、系統分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中于實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應對策略。企業(yè)應當根據設定的控制目標，全面系統、持續的收集相關(guān)信息，結合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估的要素主要包括四個(gè)方面，分別是確定風(fēng)險承受度，識別風(fēng)險（包括內部和外部風(fēng)險），風(fēng)險分析和風(fēng)險應對

三

控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)根據風(fēng)險評估的結果，采用相應的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內，具體包括七個(gè)方面：不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制、會(huì )計系統控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營(yíng)分析控制和績(jì)效考評控制。同時(shí)規定企業(yè)應當建立重大風(fēng)險預警機制和突發(fā)時(shí)間應急處理機制，明確風(fēng)險預警標準，對可能發(fā)生重大風(fēng)險或突發(fā)時(shí)間，制定應急預案，明確責任人員、規范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理

四

信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準確收集、傳遞和內部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。具體工作上應圍繞內部和外部信息的收集、信息在內部和對外部相關(guān)者之間的傳遞、信息技術(shù)平臺、反舞弊機制，舉報投訴制度和舉報人保護制度等展開(kāi)

五

內部監督

內部監督是企業(yè)對內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時(shí)加以改進(jìn)，具體要針對內部監督的類(lèi)型和方式，內部控制和自我評價(jià)和缺陷認定機制，內部控制記錄制度等進(jìn)行規定

一

2012年6月

銀監會(huì )印發(fā)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》

商業(yè)銀行董事會(huì )承擔本行資本管理首要責任，對其在銀行風(fēng)險管理和資本管理方面應履行的職責進(jìn)行規定，在風(fēng)險管理方面，董事會(huì )對商業(yè)銀行風(fēng)險管理承擔最終責任，負責風(fēng)險偏好等重大風(fēng)險管理事項的審議、審批，對銀行承擔風(fēng)險的整體情況和風(fēng)險管理體系的有效性進(jìn)行監督

二

2013年

銀監會(huì )印發(fā)《商業(yè)銀行公司治理指引》

強調商業(yè)銀行董事會(huì )對銀行風(fēng)險管理承擔最終責任。規定商業(yè)銀行董事會(huì )應當根據銀行風(fēng)險狀況、發(fā)展規模和速度，建立全面的風(fēng)險管理戰略、政策和程序，判斷銀行面臨的主要風(fēng)險，確定恰當的風(fēng)險容忍度和風(fēng)險偏好，督促高級管理層有效識別、計量、監測、控制并及時(shí)處置商業(yè)銀行面臨的各種風(fēng)險。對商業(yè)銀行風(fēng)險水平、風(fēng)險管理狀況、風(fēng)險承受能力進(jìn)行評估，并提出全面風(fēng)險管理意見(jiàn)

四

2015年

巴賽爾委員會(huì )第四版《銀行公司治理原則》

強調董事會(huì )對銀行負有整體責任，包括批準并監督管理層實(shí)施銀行的戰略目標、治理框架和公司文化，具體包括董事會(huì )對銀行的業(yè)務(wù)戰略、財務(wù)穩健性、關(guān)鍵人員、內部組織、治理結構和實(shí)踐、風(fēng)險管理和合規義務(wù)承擔最終責任

在風(fēng)險管理方面，董事會(huì )要結合競爭和監管格局、銀行的長(cháng)期利益、風(fēng)險敞口及有效管理風(fēng)險的能力，與高級管理層和首席風(fēng)險官一同確定銀行的風(fēng)險偏好，監督銀行遵守風(fēng)險偏好聲明、風(fēng)險政策和風(fēng)險限額，審批并監督實(shí)施有關(guān)銀行資本充足率評估流程、資本與流動(dòng)性規劃、合規政策以及內部控制體系

風(fēng)險管理委員會(huì )是系統性重要銀行的必備委員會(huì )，具體工作包括監督資本和流動(dòng)性管理以及銀行的所有相關(guān)風(fēng)險（如信用、市場(chǎng)、操作及聲譽(yù)風(fēng)險）的策略。委員會(huì )應接受首席風(fēng)險官及其相關(guān)職能部門(mén)的定期報告，包括當前風(fēng)險狀況、風(fēng)險文化的現狀、已制定風(fēng)險偏好的實(shí)施情況、限額突破情況等

監事會(huì )

一

2013年

銀監會(huì )印發(fā)《商業(yè)銀行公司治理指引》

監事會(huì )是商業(yè)銀行內部監督機構，對股東大會(huì )負責，在風(fēng)險管理方面，對本行經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險管理和內部控制等進(jìn)行監督檢查并督促整改。監事會(huì )向股東大會(huì )和負責，是商業(yè)銀行的監督機構。監事會(huì )對董事會(huì )、高級管理層履職盡責盡情進(jìn)行監督并向股東大會(huì )報告，同時(shí)，監事會(huì )還負責對商業(yè)銀行的財務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險管理和內部控制進(jìn)行監督檢查并督促整改。

監事會(huì )在商業(yè)銀行風(fēng)險管理方面，主要負責監督董事會(huì )，高管層，是否會(huì )盡職履責，并對銀行承擔的風(fēng)險和風(fēng)險管理體系的有效性進(jìn)行獨立的監督和評價(jià)

在風(fēng)險管理領(lǐng)域，監事會(huì )應當加強與董事會(huì )及董事會(huì )審計委員會(huì )、風(fēng)險管理委員會(huì )等相關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì )，高管層以及審計部門(mén)、風(fēng)險管理部門(mén)的工作聯(lián)系，全面了解商業(yè)銀行的風(fēng)險管理和內部控制狀況，跟蹤監督董事會(huì )和高級管理層為加強風(fēng)險管理，完善內部控制所做的相關(guān)工作，檢查和調研日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反既定風(fēng)險管理政策和原則的行為

二

2012年6月

銀監會(huì )印發(fā)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》

商業(yè)銀行監事會(huì )應對董事會(huì )及高級管理層在資本管理和資本計量高級方法管理中的履職情況進(jìn)行監督評價(jià)，并至少每年一次向股東大會(huì )報告董事及高級管理層的履職情況

監事會(huì )要處理好與董事會(huì )、高級管理層之間的關(guān)系，加強相互的理解、溝通與協(xié)調，充分聽(tīng)取對內部監督工作的要求、意見(jiàn)和建議，避免重復檢查，不干預正常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，擴展對風(fēng)險管理監督工作的深度和廣度，更加客觀(guān)、全面的對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力和風(fēng)險狀況進(jìn)行監督和評價(jià)

三

2013年

銀監會(huì )印發(fā)《銀行業(yè)金融機構全面風(fēng)險管理指引》

要求監事會(huì )承擔全面風(fēng)險管理的監督責任，負責監督檢查董事會(huì )和高級管理層在風(fēng)險管理方面的盡職履責情況并督促整改，相關(guān)監督檢查情況應當納入監事會(huì )工作報告

1、負責審查企業(yè)內部控制，監督內部控制的有效實(shí)施和內部控制的自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制及其他相關(guān)事宜等
 2、審計委員會(huì )負責人應具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力

二

內部審計機關(guān)

1、需結合內部審計監督，對企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行監督檢查
 2、監督檢查工作中發(fā)現任何內部控制缺陷，應按照企業(yè)內部審計工作程序進(jìn)行報告

3、如果發(fā)現的內部控制缺陷屬于重大缺陷。機構有權直接向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告

一

巴賽爾委員會(huì )第四版《銀行公司治理》

高級管理層的成員應對他們管理的額人員和業(yè)務(wù)提供全面監督，并確保銀行的業(yè)務(wù)符合董事會(huì )批準的經(jīng)營(yíng)戰略、風(fēng)險偏好和政策。高級管理層的成員應對他們管理的人員和業(yè)務(wù)提供全面監督，并確保銀行的業(yè)務(wù)符合董事會(huì )批準的經(jīng)營(yíng)戰略、風(fēng)險偏好和政策。高級管理層應定期向董事會(huì )提供經(jīng)營(yíng)戰略、風(fēng)險戰略和風(fēng)險偏好的調整，銀行的業(yè)績(jì)和財務(wù)狀況，違反風(fēng)險限額或合規規定，內部控制失效等有關(guān)充足的信息

大型、復雜且擁有國際業(yè)務(wù)的銀行以及其他銀行（基于風(fēng)險狀況和當地監管要求）應委任一名高級管理人員（首席風(fēng)險官或同等職位），全面負責銀行的風(fēng)險管理職能。在銀行集團中，除了子公司層面的風(fēng)險官之外，還應任命集團首席風(fēng)險官，首席風(fēng)險官的主要職責是監督銀行的風(fēng)險管理職能的建立和實(shí)施，其中包括持續加強員工技能并強化必要的風(fēng)險管理體系、政策、流程、定量模型和報告，確保銀行的風(fēng)險管理能力足夠強大和有效，從而可以充分支持銀行的戰略目標及所有的風(fēng)險承擔活動(dòng)

二

《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》

商業(yè)銀行高級管理層負責根據業(yè)務(wù)戰略和風(fēng)險偏好組織實(shí)施資本管理工作，確保資本與業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險水平相適應，落實(shí)各項監控初始，定期評估資本計量高級方法和工具的合理性、有效性

三

《銀行業(yè)金融機構全面風(fēng)險管理指引》

銀行業(yè)金融機構高級管理層應承擔全免費風(fēng)險管理的實(shí)施責任：

一是建立適應全面風(fēng)險管理的經(jīng)營(yíng)管理架構，明確全面風(fēng)險管理職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及其他部門(mén)在風(fēng)險管理上的分工，建立部門(mén)之間相互協(xié)調、有效制衡的運營(yíng)機制

二是制定清晰的執行和問(wèn)責機制，確保風(fēng)險管理策略、風(fēng)險偏好和風(fēng)險限額得到充分傳達和有效實(shí)施

三是根據董事會(huì )設定的風(fēng)險偏好，制定風(fēng)險限額，包括但不限于行業(yè)、區域、客戶(hù)、產(chǎn)品等維度

四是制定風(fēng)險管理政策和程序，定期評估，必要時(shí)予以調整

五是評估全面風(fēng)險和各類(lèi)重要風(fēng)險管理狀況并向董事會(huì )報告

六是建立完備的管理信息系統和數據質(zhì)量控制機制

七是對突破風(fēng)險偏好、風(fēng)險限額以及違反風(fēng)險管理政策和程度的情況進(jìn)行監督，根據董事會(huì )的授權進(jìn)行處理

八是風(fēng)險管理的其他職責

培訓內容

一是管理和領(lǐng)導力培訓

二是公司治理

三是行業(yè)發(fā)展趨勢及業(yè)務(wù)知識技能

培訓方式

一是與戰略合作伙伴合作領(lǐng)導力培訓項目

二是專(zhuān)家公開(kāi)課與研討會(huì )

三是境內外交流考察

主要目的

一是提高管理能力及公司治理水平

二是創(chuàng )新業(yè)務(wù)發(fā)展

二

管理業(yè)務(wù)骨干

培訓內容

一是管理和領(lǐng)導力培訓

二是業(yè)務(wù)知識技能

三是專(zhuān)業(yè)培訓

培訓方式

一是電子課程或培訓手冊

二是新老業(yè)務(wù)人員開(kāi)展的“傳幫帶”

三是內部課堂培訓

主要目的

提高與自身業(yè)務(wù)和職能相關(guān)的管理能力/知識技能，為晉升中層管理崗位做準備

三

業(yè)務(wù)拓展人員

培訓內容

一是業(yè)務(wù)知識技能

二是產(chǎn)品培訓

三是風(fēng)險合規培訓

四是客戶(hù)管理管理培訓

五是營(yíng)銷(xiāo)技能培訓

培訓方式

一是電子課程或培訓手冊

二是新老業(yè)務(wù)人員開(kāi)展的“傳幫帶”

三是內部課堂培訓

主要目的

提高客戶(hù)經(jīng)歷工作所需技能，包括產(chǎn)品只是及銷(xiāo)售能力等

四

一般員工

培訓內容

一是基本素質(zhì)培訓

二是業(yè)務(wù)知識技能培訓

三是自身業(yè)務(wù)相關(guān)的培訓

培訓方式

一是電子課程/指導手冊

二是在職培訓

主要目的

使員工具有崗位相關(guān)技能，保證員工基本個(gè)人素質(zhì)

不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監督和制約。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實(shí)現這一監控目標。大多數交易都可分成三類(lèi)獨立的職責。第一是認可或發(fā)起交易、第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易。當舞弊涉及兩人或兩人以上的串通行為，不相容職務(wù)分離控制可能是無(wú)效的。在企業(yè)中如果某些職能尚未或無(wú)法分離，那么，應由管理層對相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行詳細的監管審核，作為一種補償性控制。

會(huì )計崗位設置中的不相容

企業(yè)設置的會(huì )計工作崗位一般可分為：會(huì )計機構負責人或者會(huì )計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結算，總賬報表，稽核，檔案管理等。上述會(huì )計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應符合不相容職務(wù)相互分離的要求，具體包括：

1、出納職務(wù)與收入、支出、費用的核算職務(wù)，與債權債務(wù)的核算職務(wù)，與稽核職務(wù)，與會(huì )計檔案的保管職務(wù)等均屬于不相容職務(wù)，應當予以分離

2、會(huì )計核算職務(wù)與相應的稽核檢查職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應予以分離

3、總分類(lèi)賬的登記職務(wù)與相關(guān)明細分類(lèi)賬的登記職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應當分離

4、開(kāi)展會(huì )計電算化的企業(yè)，電算化會(huì )計崗位中的軟件操作職務(wù)、審核記賬職務(wù)、電算審查職務(wù)、檔案保管職務(wù)等互為不相容職務(wù)，均應當予以分離
 5、貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 6、錢(qián)賬分管，即出納專(zhuān)職負責貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，除現金和銀行存款日記賬外，不兼記總賬和債權債務(wù)等明細賬，不負責匯總記賬憑證，不抄寄各種往來(lái)結算賬戶(hù)對賬單。另一方面，除了出納外，其他任何人，包括會(huì )計人員、單位領(lǐng)導、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現金和接收、開(kāi)出銀行支票

7、出納與核對職務(wù)應分離，即庫存現金要由專(zhuān)人進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；銀行存款應指定專(zhuān)人及時(shí)對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，應當由出納、管現金賬和銀行存款賬以外的人員負責

8、支票的簽發(fā)除有專(zhuān)用公章外，還要有會(huì )計機構負責人或企業(yè)負責人的私章同時(shí)蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管

9、一切付款均須得到恰當批準，即付款經(jīng)辦人與審批人應當分離

購貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 購貨與付款業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過(guò)提出申請——訂貨采購——驗收入庫——結算付款這樣四個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節，涉及使用部門(mén)、供應部門(mén)、倉儲部門(mén)和會(huì )計部門(mén)四個(gè)職能部門(mén)

1、在購貨與付款業(yè)務(wù)中，商品存貨的請購、訂貨、驗收和結算職務(wù)互為不相容職務(wù)，必須由不同的人員擔任

2、按照財政部2002年12月23日發(fā)布的財會(huì )[2002]21號《內部會(huì )計控制規范——采購與付款（試行）》的規定，單位應當建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容職責至少包括：

（1）請購與審批

（2）詢(xún)價(jià)與確定供應商

（3）采購合同的訂立與審批

（4）采購與驗收

（5）采購、驗收與相關(guān)會(huì )計記錄

（6）付款審批與付款執行

上述均是對單位提出的、有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)職責適當分離的基本要求，以確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約與監督

存貨與倉儲業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 1、商品存貨的保管、收發(fā)必須由專(zhuān)人負責，并建立賬卡進(jìn)行數量核算，不得兼任采購或銷(xiāo)售，也不能擔任會(huì )計部門(mén)有關(guān)存貨總賬、明細賬的登記職務(wù)；同時(shí)，非實(shí)物保管人員應限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)

2、商品存貨的請領(lǐng)、審批、發(fā)放與記賬須相互獨立，不能由一人包辦

3、財產(chǎn)物資的保管與清查職務(wù)應分離，即應由會(huì )計部門(mén)組織，定期或不定期的查對賬證、抽點(diǎn)實(shí)物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

工資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動(dòng)工資部門(mén)或人事部門(mén)、車(chē)間或班組、會(huì )計部門(mén)等職能部門(mén)。勞動(dòng)工資管理部門(mén)與會(huì )計部門(mén)的職責分工如下：

1、勞動(dòng)工資管理部門(mén)的主要職責是根據在冊職工和工資標準開(kāi)列工資單；根據考勤記錄和扣款記錄計算工資額

2、會(huì )計部門(mén)的主要職責是根據工資結算單編制工資費用分配表；根據工資費用分配表編制記賬憑證入賬

銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)主要有訂立合同、編制銷(xiāo)售單、發(fā)運貨物和開(kāi)票收款等幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節，所涉及的不相容職務(wù)主要包括：

1、銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員必須專(zhuān)職獨立，不得兼記會(huì )計部門(mén)銷(xiāo)售收入賬和應收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼貨物采購。同時(shí)，其他部門(mén)及人員也不得兼辦銷(xiāo)售，即銷(xiāo)售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務(wù)

2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節，包括銷(xiāo)售合同的簽訂、銷(xiāo)售單的編制、發(fā)票的開(kāi)出、售價(jià)的確定、銷(xiāo)售方式和結算方式、銷(xiāo)售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過(guò)恰當的批準，即批準與經(jīng)辦應予以分離

3、開(kāi)票與發(fā)貨、開(kāi)票與收款、銷(xiāo)售收入賬的記錄、應收賬款賬的記錄和收款應予分離，即負責銷(xiāo)售收入賬和應收賬款賬的會(huì )計不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷(xiāo)售收入賬和應收賬款賬最好由不同的會(huì )計人員負責

4、記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務(wù)，應予以分離，即企業(yè)應由不負責現金出納和銷(xiāo)售及應收賬款記賬的人員，按月向客戶(hù)寄發(fā)賬單

5、單位應當將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）分別設立

6、單位在銷(xiāo)售合同訂立前，應當指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶(hù)進(jìn)行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離

7、編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員相互分離

8、銷(xiāo)售人員應當避免接觸銷(xiāo)售現款

9、單位應收票據的取得和貼現必須經(jīng)由保管票據以外的主管人員的書(shū)面批準

籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 總原則：籌資與投資業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權批準和會(huì )計記錄互為不相容職務(wù)，應予以分離?；I資與投資業(yè)務(wù)明細賬與總賬的登記職務(wù)應予分離?；I資與投資業(yè)務(wù)中的記賬、保管、核對職務(wù)均為不相容職務(wù)，應相互分離。

1、籌資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)通常包括：

（1）籌資計劃編制人與審批人應適當分離，以利于審批人從獨立的立場(chǎng)來(lái)評判計劃的優(yōu)劣經(jīng)辦人員不能接觸會(huì )計記錄，通常由獨立的機構代理發(fā)行債券和股票

（2）會(huì )計記錄人員同負責收、付款的人員相分離，有條件的應聘請獨立的機構負責支付業(yè)務(wù)

（3）證券保管人員同會(huì )計人員分離

2、投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)一般包括：

（1）對外投資預算的編制與審批

（2）對外投資項目的分析論證與評估

（3）對外投資的決策與執行

（4）對外投資處置的審批與執行

（5）對外投資業(yè)務(wù)的執行與相關(guān)會(huì )計記錄  

二

授權審批控制（預防性控制）

企業(yè)根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。其中

（1）常規授權是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責和程序進(jìn)行的授權，以規范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力、條件和有關(guān)責任者

（2）特別授權是企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權。特別授權的對象是某些例外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
 （3）企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應當實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策

三

會(huì )計系統控制

企業(yè)嚴格執行我國統一的會(huì )計準則制度、明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序
 正確地記錄交易的過(guò)程中，依靠會(huì )計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算
 從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)證書(shū)。會(huì )計機關(guān)負責人應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應當設置總會(huì )計師，并不容許設置與其職權重疊的副職

四

調節和復核（偵察式控制）

1、調節是指雇員將不同數據連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施
 2、業(yè)績(jì)復核，是指管理層將當前的業(yè)績(jì)與預算、以前期間或其他基準相比較，以此反映目標的完成情況，并對其中的差異進(jìn)行凋查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的

五

財產(chǎn)保護控制

財產(chǎn)保護控制是指保護實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施和程序。
 具體包括建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。

六

預算控制

明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束

七

營(yíng)運分析控制

管理層可綜合運用生產(chǎn)、投資、籌資、財務(wù)等方面信息，通過(guò)不同種類(lèi)的方法，如對比分析、趨勢分析等方法，對營(yíng)運情況（如企業(yè)目標所實(shí)現的成果）進(jìn)行分析，發(fā)現存在的問(wèn)題，及時(shí)查明及更進(jìn)

八

績(jì)效考評控制

對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的績(jì)效進(jìn)行定期考核和客觀(guān)評價(jià)，將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)等依據。這種控制活動(dòng)對企業(yè)內部環(huán)境具有支持作用

控制目標

針對籌資方案可行性進(jìn)行論證

控制措施

1、進(jìn)行籌資方案的戰略性評估
2、進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟性評估
3、進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險性評估

二

籌資方案審批階段

控制目標

進(jìn)行審批，選擇批準最優(yōu)籌資方案

控制措施

1、根據分級授權審批制度，按照規定程序嚴格審批經(jīng)過(guò)論證的籌資資方案
2、審批中應實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度

三

制定籌資計劃階段

控制目標

制定切實(shí)可行的具體籌資計劃，科學(xué)規劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資

控制措施

1、根據籌資方案，結合當時(shí)經(jīng)濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式；
2、根據授權審批制度報有關(guān)部門(mén)批準。

四

實(shí)施籌資階段

控制目標

保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行

控制措施

1、簽訂籌資協(xié)議，明確規模、如利率、擔保等商定條件與權利義務(wù)，以及違約責任等
2、按照崗位分離與授權審批制度，各環(huán)節和各責任人正確履行審批管理與監督責任，實(shí)施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控制
3、按照籌資合同或協(xié)議，正確計提、支付利息或股利
4、建立合乎適用會(huì )計準則的籌資業(yè)務(wù)會(huì )計記錄

五

籌資活動(dòng)評價(jià)與責任追究階段

控制目標

保證籌集資金的正確有效使用，維護籌資信用

控制措施

1、促成各部門(mén)嚴格按照確定的用途使用資金
2、進(jìn)行監督檢查及評價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規人員責任

控制目標

進(jìn)行投資方案可行性論證

控制措施

1、進(jìn)行投資方案的戰略性評估
2、進(jìn)行投資方案的經(jīng)濟性及風(fēng)險評估

二

投資方案審批階段

控制目標

進(jìn)行審批，選擇批準最優(yōu)投資方案

控制措施

1、根據分級授權審批制度，按照規定程序嚴格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的投資方案
2、審批中應實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度
3、與被投資方簽訂投資合同，明確出資時(shí)間、金額、方式及雙方權利義務(wù)以及違約責任等條款，并根據授權審批制度報有關(guān)部門(mén)審批

三

實(shí)施投資方案及監督階段

控制目標

保證投資活動(dòng)按計劃合法、有序、有效進(jìn)行

控制措施

1、根據投資計劃按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴格控制資金流量和時(shí)間
2、以投資計劃為依據，按照職務(wù)分離制度和授權審批制度，各環(huán)節和各責任人正確履行審批監督責任，對項目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設的質(zhì)量和進(jìn)度要求
3、做好嚴密的會(huì )計記錄及相關(guān)控制
4、進(jìn)行分析和評價(jià)并將結果反饋給決策層，以便及時(shí)調整投資策略或制定投資退出策略

四

投資資產(chǎn)收回或處置控制階段

控制目標

確保投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益

控制措施

1、跟蹤投資到期本金的回收
2、轉讓投資應當由相關(guān)機構或人員合理確定轉讓價(jià)格，報授權批準部門(mén)批準
3、對于到期無(wú)法收回的投資，建立責任追究制度

五

籌資活動(dòng)評價(jià)與責任追究階段

控制目標

保證籌集資金的正確有效使用，維護籌資信用

控制措施

1、促成各部門(mén)嚴格按照確定的用途使用資金
2、進(jìn)行監督檢查及評價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規人員責任

控制目標

合法性

控制措施

未經(jīng)授權審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權限

二

復核

控制目標

真實(shí)性與合法性

會(huì )計對于相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復核（即平級人員的相互核對）和縱向復核（即上下級人員的相互核對）  

三

收支點(diǎn)

控制目標

收入入賬完整，支出手續完備

控制措施

出納根據審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋確認

四

記賬

控制目標

真實(shí)性

控制措施

出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會(huì )計人員根據相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類(lèi)賬；主管會(huì )計登記總分類(lèi)賬

五

對賬

控制目標

真實(shí)性和財產(chǎn)安全

控制措施

賬證核對、賬表核對與賬實(shí)核對

六

保管

控制目標

財產(chǎn)安全與完整

控制措施

授權專(zhuān)人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)

七

銀行賬戶(hù)管理

控制目標

防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控

控制措施

開(kāi)設、使用與撤銷(xiāo)的授權

八

票據與印章管理

控制目標

財產(chǎn)安全

控制措施

1、票據統一印制或購買(mǎi)
2、票據由專(zhuān)人保管
3、印章與空白票據分管
4、財務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管

一

編制采購計劃

控制目標

確保計劃的合理性

控制措施

要求生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)應按照實(shí)際需求準確編制需求計劃，并把有關(guān)計劃納入預算管理

二

請購

控制措施

1、企業(yè)應當依據購買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應的請購權，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。
2、具有請購權的部門(mén)對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進(jìn)度辦理請購手續，并根據市場(chǎng)變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，出具備相應審批權限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請購手續。
3、有關(guān)部門(mén)對于需求部門(mén)的申請，應根據請購清單進(jìn)行審閱，繼而進(jìn)行審批或拒絕。

三

供應商選擇、管理與合同

控制目標

選擇合適的供應商，以合理的條款采購

控制措施

1、建立科學(xué)的供應商評估制度或供應商管理信息系統，對供應商清單中的實(shí)體進(jìn)行資質(zhì)信譽(yù)情況進(jìn)行審查
2、制定內部指引協(xié)助有關(guān)人員挑選供應商，在公平公正的原則下就價(jià)格、質(zhì)量、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等因素進(jìn)行綜合評估。在大額購買(mǎi)時(shí)，企業(yè)應采用招標分析以確定采購價(jià)格
3、選定供應商后，企業(yè)應通過(guò)簽訂采購合同，明確雙方權利、義務(wù)和違約責任

四

驗收

控制目標

避免缺乏驗收標準、有關(guān)程序不規范及有效管理及跟進(jìn)驗收中發(fā)現的異常情況

控制措施

1、建立嚴格的采購驗收制度及可用標準
2、規范機構驗收人員或專(zhuān)業(yè)機構對采購項目的品種、規格、數量、質(zhì)量等相關(guān)內容進(jìn)行驗收或對大宗或特殊物品采購進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測試
3、建立在驗收過(guò)程中發(fā)現的異常情況（如數量或質(zhì)量不符）的通報機制，查明原因及時(shí)更進(jìn)

五

付款

控制目標

使流程得以完善，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據憑證、審批程序等相關(guān)內容，審核無(wú)誤后按照合同規定及時(shí)辦理付款

控制措施

1、嚴格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。對于內容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。發(fā)現虛假發(fā)票的，應查明原因，及時(shí)報告處理
2、根據國家有關(guān)支付結算的相關(guān)規定或企業(yè)的實(shí)際情況，合理選擇付款方式。對涉及大額或長(cháng)期的預付款項，應當定期進(jìn)行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風(fēng)險
3、強化會(huì )計系統控制。詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據、款項支付等情況，確保會(huì )計記錄一致

控制目標：

如果存貨預算編制不科學(xué)、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺

控制措施：

1、根據存貨間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃及市場(chǎng)供求等決定因素管理存貨，以確定存貨數量和日期
2、考慮應用于采購流程的有關(guān)管控措施及本書(shū)第五章第四節有關(guān)產(chǎn)能計劃的考慮

二

驗收入庫

控制目標：

避免缺乏驗收標準、有關(guān)程序不規范及有效管理及跟進(jìn)驗收中發(fā)現的異常情況（來(lái)自于采購業(yè)務(wù)流程）

控制措施：

1、參考采購流程中的有關(guān)驗收程序的控制措施。所有驗收完成后，應有負責人簽字確認：建立嚴格的采購驗收制度及可用標準；規范機構驗收人員或專(zhuān)業(yè)機構對采購項目的品種、規格、數量、質(zhì)量等相關(guān)內容進(jìn)行驗收或對大宗或特殊物品采購進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測試；建立在驗收過(guò)程中發(fā)現的異常情況（如數量或質(zhì)量不符）的通報機制，查明原因及時(shí)更進(jìn)
2、外購存貨、自制存貨和其他方式存貨的驗收存在不同的重點(diǎn)。外購存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質(zhì)量、規格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專(zhuān)家協(xié)助驗收；自制存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時(shí)查明原因、落實(shí)責任、報告處理；其他方式取得存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定

三

倉儲保管及領(lǐng)用發(fā)出

控制目標：

防范可能導致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費

控制措施：

1、進(jìn)入或發(fā)出存貨時(shí)應當辦理入庫手續，未經(jīng)授權不得接觸存貨
2、倉儲部根據入庫單，記錄庫單情況，包括數量、品種、批次，日期等資料，并定期由財會(huì )部、存貨管理部進(jìn)行核對記錄與實(shí)際數量是否相符
3、做好倉儲要求的儲存條件，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害和防變質(zhì)等管理規范。進(jìn)行定期檢查倉儲情況及更進(jìn)存貨變質(zhì)
4、加強生產(chǎn)現場(chǎng)的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失
5、代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本企業(yè)存貨混淆
6、按企業(yè)實(shí)際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險

四

盤(pán)點(diǎn)清查及銷(xiāo)售處置

控制目標：

檢查賬實(shí)相符，對賬實(shí)差異進(jìn)行分析，包括數量和質(zhì)量方面

控制措施：

應每年進(jìn)行至少一次年度終的定期盤(pán)點(diǎn)清查，并在形成書(shū)面報告盤(pán)點(diǎn)結果，交代存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨的情況與責任追究，在按照規定權限批準后處置

控制目標：

建立完善制度，管控固定資產(chǎn)取得、資產(chǎn)運行維護及資產(chǎn)處置流程

控制措施：

1、應用《企業(yè)內部控制應用指引第6號一資金活動(dòng)》、《企業(yè)內部控制應用指引第11號一工程項目》等控制措施
2、實(shí)施固定資產(chǎn)驗收制度，根據合同或供應商發(fā)貨單進(jìn)行驗收；并取得合法的權書(shū)證書(shū)
3、制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗收、使用地點(diǎn)、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內容
4、定期為固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)性評估或維修、改造，以確保資產(chǎn)的使用效能理想
5、嚴格執行投保政策或資產(chǎn)抵押管理，進(jìn)行有關(guān)授權和審批
6、每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的全面清查。清查中發(fā)現問(wèn)題，應查明原因，追究責任和妥善處理
7、使用期滿(mǎn)或因各種原因要報廢的資產(chǎn)處置，需要記錄原因，處置價(jià)格公允，并獲得有關(guān)部門(mén)授權，以確保資產(chǎn)不流失

一

計劃管理

控制目標：

防范銷(xiāo)售計劃缺乏或不合理，或未經(jīng)授權審批，可導致產(chǎn)品結構和生產(chǎn)安排不合理，難以實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)

控制措施：

1、根據企業(yè)發(fā)展戰略及實(shí)際銷(xiāo)售情況，制定月度的銷(xiāo)售計劃
 2、定期對各產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況進(jìn)行分析

二

客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理

控制目標：

防范現有客戶(hù)管理不足、潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠，可能導致客戶(hù)丟失或市場(chǎng)拓展不利；客戶(hù)檔案不健全，缺乏合理的資信評估，可能導致客戶(hù)選擇不當，銷(xiāo)售款項不能收回或遭受欺詐，從而影響企業(yè)的資金流轉和正常經(jīng)營(yíng)。

控制措施：

1、進(jìn)行市場(chǎng)調查，并采用本書(shū)第五章第四節中提及的系統方法實(shí)施營(yíng)銷(xiāo)戰略
 2、建立和不斷更新客戶(hù)的信用動(dòng)態(tài)檔案

三

銷(xiāo)售定價(jià)、訂立銷(xiāo)售合同

控制目標：

定價(jià)或調價(jià)不符合價(jià)格政策，未能結合市場(chǎng)供需狀況、盈利測算等進(jìn)行適時(shí)調整，將可能造成價(jià)格過(guò)高或過(guò)低、銷(xiāo)售受損；或是商品銷(xiāo)售價(jià)格未經(jīng)恰當審批，或存在舞弊，可能導致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟利益或者企業(yè)形象

控制措施：

1、進(jìn)行適當的產(chǎn)品戰略，應用在本書(shū)第五章第四節中提及的系統方法實(shí)施定價(jià)策略
 2、在與客戶(hù)訂立銷(xiāo)售合同時(shí)，明確雙方的權利和義務(wù)，審批人員應當對銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴格審核。重要的銷(xiāo)售合同，應當征詢(xún)法律顧問(wèn)或分家的意見(jiàn)

收款

一

收款

控制目標：

防范企業(yè)信用管理不到位，結算方式選擇不當，票據管理不善，賬款回收不力，將導致銷(xiāo)售款項不能收回或遭受欺詐；又或是收款過(guò)程中存在舞弊，必導致企業(yè)經(jīng)濟利益受損

控制措施：

1、結合企業(yè)銷(xiāo)售政策，選擇適當的結算方式，加快款項回收
2、加強商業(yè)票據管理
3、加強有關(guān)對銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，詳細記錄銷(xiāo)售客戶(hù)、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據、款項收同等情況
4、加強應收款項的管理
5、應用前面提出對資金營(yíng)運的內控措施

一

建立完善的立項申請程序，展開(kāi)可行性研究

二

審批通過(guò)，重點(diǎn)關(guān)注研究項目對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)先進(jìn)性以及成果轉化的可行性。重大的研究項目應當報經(jīng)董事會(huì )或類(lèi)似機構集體審議

三

落實(shí)崗位責任制，監督進(jìn)程

四

與合作方／外包方簽訂合同，約定明確雙方投資、分工、權利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標準等內容

五

確定是否申請專(zhuān)利，或作為非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密等

六

界定核心研究人員名單和工作范圍，簽署保密防議；簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應當特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等

七

建立研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)評估機制

控制目標：

防范如果工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能整個(gè)項目失敗

控制措施：

1、制定專(zhuān)業(yè)標準以確?？尚行匝芯靠茖W(xué)，準確和公正
 2、組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)及獨立于項目可行性研究組的機構對項目可行性研究報告進(jìn)行審評
 3、規定權限和程序，對工程項目進(jìn)行決策并要求署名記錄。重大工程項目的立項，應到報經(jīng)董事會(huì )或類(lèi)似權力機構集體審議批準

二

工程招標階段

控制目標：

防范項目招標“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂將導致因中標人在實(shí)質(zhì)上未能承包項目而影響項目進(jìn)度或質(zhì)量，以及使企業(yè)涉及違法的商業(yè)活動(dòng)

控制措施：

1、依照國家招投標法的規定及遵循公開(kāi)、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要條款的招標文件，如技術(shù)要求、主要合同條款、評估的標準和方法等
 2、依法組建評標委員會(huì )，確保其成員有較高的職業(yè)道德水平及專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗進(jìn)行客觀(guān)評標
 3、對投標人的信息采取嚴格保密措施
 4、與中標人訂立書(shū)面合同，明確雙方權利、義務(wù)和責任

三

工程造價(jià)階段

控制目標：

防范工程造價(jià)信息不對稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，預算脫離實(shí)際，將導致項目投資失控

控制措施：

1、明確初步設計預算和施工圖預算的編制方法
 2、按照規定的權限和程序進(jìn)行審核批準，確保預算科學(xué)合理
 3、建立設計變更管理制度，因過(guò)失造成設計變更而影響造價(jià)，應實(shí)行責任追究制度

四

工程建設階段

控制目標：

防范質(zhì)量未達標而影響項目的預期效益

控制措施：

1、在采購工程物資時(shí)，參照《企業(yè)內部控制指引第7號》中有關(guān)的內控措施
 2、實(shí)行嚴格的工程監理制度，未經(jīng)監理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗收
 3、施工單位需在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)，獲得監理機構同意后，實(shí)施質(zhì)量及安全預控
 4、嚴格控制工程變更，重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續

五

工程驗收階段

控制目標：

防范竣工驗收不規范

控制措施：

1、編制竣工決算，開(kāi)展竣工決算審計、審批決算、組織驗收
 2、將整個(gè)工程各環(huán)節的文件資料按國家有關(guān)檔案管理規定歸檔
 3、建立完工項目后評估制度，重點(diǎn)評價(jià)工程項目預期目標的實(shí)現情況和項目投資效益等，并以此作為績(jì)效考核和責任追究的依據

控制目標：

防范擔保申請受理流于形式或難以對擔保申請人提出的擔保申請進(jìn)行初步評價(jià)和審核

控制措施：

1、健全其擔保政策和相關(guān)管理制度
 2、明確擔保對象、范圍、方式、條件等，并按擔保申請人提出的擔保申請進(jìn)行評價(jià)和嚴格的審核

二

調查評估

控制目標：

防范企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐

控制措施：

強化擔保業(yè)務(wù)中調查評估制度，包括委派具備勝任能力的專(zhuān)業(yè)人員或部門(mén)負責對擔保人進(jìn)行資信調查及風(fēng)險評估。
 在評估過(guò)程中，應當尤其關(guān)注：
 ①擔保項目是否符合國家法律法規和企業(yè)擔保政策的要求；②擔保申請人的資信狀況，如基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等；③擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權利歸屬；④如果企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。

三

審批

控制目標：

防范擔保業(yè)務(wù)的審批及防止擔保決策出現重大疏漏，可能引發(fā)嚴重后果或存在舞弊行為

控制措施：

1、明確擔保業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權范圍內進(jìn)行審批，不得超越權限審批
 2、對重大擔保業(yè)務(wù)實(shí)施集體決策審批，例如必須獲得董事會(huì )全體人員的2／3贊成或經(jīng)股東大會(huì )批準
 3、企業(yè)內設機構未經(jīng)授權不得辦理?yè)I(yè)務(wù)
 4、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保時(shí)，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節應當回避
 5、對境外企業(yè)進(jìn)行擔保的，應當遵守外匯管理規定，并關(guān)注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素
 6、被擔保人要求變更擔保事項時(shí)，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序

四

簽訂擔保合同

五

監控

控制目標：

對擔保合同履行情況疏于監控或監控不當，將可能導致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現和妥善應對被擔保人的異常情況，延誤處置時(shí)機，加劇擔保風(fēng)險，加重經(jīng)濟損失

控制措施：

1、安排適當的人員定期監測被擔保人的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況，對被擔保人進(jìn)行跟蹤和監督，了解投保項目的執行、資金的使用、貨款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔保合同有效履行
 2、建立內部通報機制。如果被擔保人出現異常情況，應當通過(guò)內部信息與溝通機制及時(shí)向有關(guān)管理人員報告，妥善處理
 3、建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規定管理?yè)I(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應當嚴格追究相應的責任
 4、實(shí)施與強化業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，如對擔保對象、金額、有關(guān)抵押品進(jìn)行詳細記錄

控制目標：

編制一份符合法律法規和有關(guān)會(huì )計準則的報告作對外提供或分析之用

控制措施：

1、制定合法合規的財務(wù)報告編制方案，并按權限和程序審批。不得隨意變更資產(chǎn)計價(jià)方法、提前、推遲或不確認負債、虛列或者隱瞞收入，隨意調整利潤的計算、分配方法或虛增或虛減有關(guān)金額
 2、建立處理重大事項的機制，如與相關(guān)部門(mén)溝通、評價(jià)影響以及確定重大事項的會(huì )計處理
 3、通過(guò)如盤(pán)點(diǎn)、與銀行對賬、核對票據等程序清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)及更正清查時(shí)出現的差異
 4、核對各會(huì )計賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內容以支持交易的發(fā)生
 5、定期進(jìn)行對賬、調賬、差錯更正等業(yè)務(wù)
 6、嚴格要求會(huì )計人員或負責復核單位確認已在財務(wù)報告中正確列示資產(chǎn)、負債、所有者權益金額、當期收入、費用和利潤以及由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現金流量構成等金額

二

財務(wù)報告的對外提供

控制措施：

1、嚴格按照編制財務(wù)報告的審批程序，由各級負責入逐級把關(guān)進(jìn)行審批
 2、委派專(zhuān)業(yè)會(huì )計師事務(wù)所對財務(wù)報告進(jìn)行審計
 3、企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人，總會(huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人、財會(huì )部門(mén)負責人簽名并蓋章
 4、設置嚴格保密程序，對能夠接觸財務(wù)報告信息的人員進(jìn)行權限設置
 5、及時(shí)整理歸檔對外提供的財務(wù)報告，并按有關(guān)規定妥善保存。

三

財務(wù)報告的分析利用

控制目標：

有效進(jìn)行財務(wù)報告分析，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平
 財務(wù)報告分析的范圍包括：（三大報表）
 1、企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權益結構，通過(guò)資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運能力；以及分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程
 2、分析各項收入、費用的構成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和來(lái)來(lái)發(fā)展趨勢
 3、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現金流量的運轉情況，重點(diǎn)關(guān)注現余流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運行，防止現金短缺或閑置

控制措施：

1、財務(wù)分析會(huì )議應吸收有關(guān)部門(mén)負責人參加，對各部門(mén)提出的意見(jiàn)，財會(huì )部應充分溝通、分析，進(jìn)而修改完善財務(wù)分析報告
 2、定期的財務(wù)分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。充分利用信息技術(shù)和現有的內部報告體系及時(shí)傳遞給企業(yè)內部有關(guān)管理層級
 3、明確各部門(mén)職責。責任部門(mén)按要求落實(shí)改正。財會(huì )部門(mén)負責監督、跟蹤責任部門(mén)的落實(shí)情況，并及時(shí)反饋落實(shí)情況

控制措施：

1、建立完善程序審查合同對方當事人的主體資格審查，包括身份證明、法人登記證書(shū)、授權委托書(shū)等證明文件
2、對合同對方當事人的信用狀況及財務(wù)狀況、履約能力進(jìn)行調查，當中更可利用對方財務(wù)報告或交易記錄的財務(wù)和非財務(wù)信息進(jìn)行分析

二

合同談判

1、談判前搜集對方資料或細閱合同關(guān)鍵條款或細節以增加談判優(yōu)勢
2、對于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會(huì )等專(zhuān)業(yè)人員或聘用外包專(zhuān)家參與談判
3、妥善記錄及保存談判過(guò)程中的主要事項或參與人員的主要意見(jiàn)
4、嚴格執行談判內容保密規定及建立責任追究制度

三

合同文本擬定和審核

1、于合同內容中明確雙方的權利義務(wù)和違約責任，條款內容完整
2、明確企業(yè)中負責起草合同的職責及權限。合同文本一般應由業(yè)務(wù)承辦都門(mén)起草、法律部門(mén)審核。重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同則應當由法律部門(mén)參與起草。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以?xún)?yōu)先選用
3、要求責任部門(mén)及專(zhuān)業(yè)法律人員或部門(mén)嚴格審核合同內容是否與國家法律法規、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰略目標或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標一致
4、合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應履行相應程序
5、建立及嚴格執行合同審核程序。從內容和形式的合法性、經(jīng)濟性和嚴密性進(jìn)行審核，必要時(shí)對合同條款做出修改

四

合同簽署

目標是確定合同的有效性。
1、按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立合同，應由企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權簽署合同時(shí)，應備有簽署授權委托書(shū)
2、建立合同專(zhuān)用章保管制度，合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽署后，方可加蓋合同專(zhuān)用章
3、加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密

控制措施：

1、責任部門(mén)對合同的履行內容進(jìn)行跟蹤及監控
2、對沒(méi)有約定或者合同約定不明確的地方，應進(jìn)行協(xié)議補充
3、發(fā)現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場(chǎng)變化等客觀(guān)因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應當按規定程序及時(shí)報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致.按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜
4、在糾紛處理過(guò)程中，未經(jīng)授權批準，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向對方當事人做出實(shí)質(zhì)性答復或承諾

二

合同結算

控制目標：

防范企業(yè)違反合同條款，如未按合同規定期限、金額或方式付款，或因疏于管理而未能及時(shí)催收到期合同款項，或在沒(méi)有合同依據的情況下盲目付款等情況出現

控制措施：

1、根據合同條款審核后辦理結算業(yè)務(wù)，及時(shí)付款
2、未按合同條款履約的，或應簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財會(huì )部門(mén)有權拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負責人報告

三

合同登記

控制目標：

確保合同檔案保密，防止合同濫用

控制措施：

1、加強合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進(jìn)行統計、分類(lèi)和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況
2、建立文本統一分類(lèi)和連續編號制度
3、未經(jīng)授權人員不得接觸企業(yè)與他方訂立的合同

4、建立及履行嚴格的保密工作。任何人士不得泄露有關(guān)履行合同過(guò)程的機密