《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《指導意見(jiàn)》”）中將“堅持增強活力與強化監管相結合”作為指導國有企業(yè)改革的基本原則之一，是“深化國有企業(yè)改革必須把握的重要關(guān)系”。

活力是企業(yè)做強、做大的動(dòng)力之源。企業(yè)活力是指推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，是在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下企業(yè)具備自我改造發(fā)展的能力，是在平等條件下企業(yè)市場(chǎng)競爭力大小的表現。隨著(zhù)改革的不斷推進(jìn)，國有企業(yè)不斷發(fā)展壯大，資產(chǎn)規模擴大，盈利能力、創(chuàng )新能力顯著(zhù)提升，企業(yè)活力不斷得到釋放。國有企業(yè)的發(fā)展和完善過(guò)程會(huì )充分發(fā)揮公有制對生產(chǎn)力的推動(dòng)力，并對其他所有制經(jīng)濟的發(fā)展起到示范和引導的作用。

企業(yè)國有資產(chǎn)屬于國家所有，國家實(shí)行由國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責，享有所有者權益，權利、義務(wù)和責任相統一，以管資本為主的國有資產(chǎn)管理體制。做好國有資產(chǎn)的監督管理，對進(jìn)一步搞好國有企業(yè)，推動(dòng)國有經(jīng)濟布局和結構的戰略性調整，發(fā)展和壯大國有經(jīng)濟，實(shí)現國有資產(chǎn)保值增值來(lái)說(shuō)有著(zhù)重要意義。

做好國有資產(chǎn)監管工作，防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失，提高企業(yè)效率，增強企業(yè)活力，既是現代企業(yè)制度建設的核心內容，又是國有企業(yè)改革的方向與重點(diǎn)?；诂F階段國有企業(yè)改革的現實(shí)需要，增強活力和強化監管兩者必須實(shí)現辯證有機的統一。當前，必須加大力度推進(jìn)國有企業(yè)改革，增強國有企業(yè)活力，積極完善國有資產(chǎn)監管，實(shí)現國有資本效率最優(yōu)化和效益最大化。

從生產(chǎn)力角度看，如果國有企業(yè)的活力不夠，就不能夠取得改革的成效，因此增強活力是本質(zhì)要求。不論哪一類(lèi)國有企業(yè)，首先是企業(yè)，都應承擔企業(yè)法人應承擔的責任，都應強調增強企業(yè)活力。從維護法治、保證公平、規范運作的角度看監管不好也不可能真正搞好國有企業(yè)，不可能使國有企業(yè)可持續發(fā)展。當前，簡(jiǎn)政放權是為了增強國有經(jīng)濟活力創(chuàng )造環(huán)境。落實(shí)法人財產(chǎn)權、經(jīng)營(yíng)自主權是保證活力最基礎的法人權利，活力最終體現在創(chuàng )造力和競爭力等方面。加強國有資產(chǎn)監管需要進(jìn)一步完善制度，關(guān)鍵目標就是防止國有資產(chǎn)流失，實(shí)現國有資本保值增值。

“放活”與“管住”是對立統一、并行不悖的兩個(gè)方面。如果國有企業(yè)活力不強，國有經(jīng)濟的控制力、影響力就無(wú)法實(shí)現。必須大力推進(jìn)簡(jiǎn)政放權，切實(shí)保護企業(yè)法人財產(chǎn)權，依法落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權，使企業(yè)成為充滿(mǎn)活力、富有效率的市場(chǎng)競爭主體。能不能確保國有資產(chǎn)不流失，是新一輪國有企業(yè)改革成功與否的重要標準，必須完善國有企業(yè)監管制度，發(fā)揮相關(guān)各方的積極作用，切實(shí)防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。強化監管就是要使國有資產(chǎn)監管制度體系更加成熟，監管的科學(xué)性、針對性、有效性進(jìn)一步提高，經(jīng)營(yíng)性國有資產(chǎn)實(shí)現集中統一監管，國有資產(chǎn)保值增值責任全面落實(shí)。

立足機制創(chuàng )新，強化國有企業(yè)內部監督、出資人監督和審計、紀檢巡視監督以及社會(huì )監督，加快形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產(chǎn)監督體系。要全面覆蓋、突出重點(diǎn)，加強對國有企業(yè)權力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集等重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)決策環(huán)節的監督。要權責分明、協(xié)同聯(lián)合，清晰界定各類(lèi)監督主體的監督職責，增強監督工作合力。要放管結合、提高效率，改進(jìn)監督方式，創(chuàng )新監督方法，增強監督的針對性和有效性。要完善制度、嚴肅問(wèn)責，依法依規開(kāi)展監督工作，完善責任追究制度。

二、為什么要建立審計部門(mén)向董事會(huì )負責的工作機制？

《指導意見(jiàn)》提出：“要建立審計部門(mén)向董事會(huì )負責的工作機制?！边@個(gè)決定和要求對進(jìn)一步完善公司法人治理結構具有十分重要的意義。

一是建立審計部門(mén)向董事會(huì )負責的工作機制，有利于強化董事會(huì )的審計監督職能。董事會(huì )建設最根本目的在于強化為股東創(chuàng )造價(jià)值的公司治理初衷。為防止國有企業(yè)的董事會(huì )在審計方面的職能流于形式，要健全董事會(huì )內設機構的設置，在董事會(huì )下設若干專(zhuān)門(mén)委員會(huì )，審計委員會(huì )主要由外部(或獨立)董事組成。公司審計部門(mén)要承擔審計委員會(huì )的相關(guān)具體工作，其年度審計計劃和重要審計報告由審計委員會(huì )研究討論，經(jīng)董事會(huì )審議批準。

二是建立審計部門(mén)向董事會(huì )負責的工作機制，有利于審計部門(mén)的相對獨立性。審計的獨立性越強，越能保證審計工作的質(zhì)量。隨著(zhù)國企改革的深入，特別要著(zhù)力提升企業(yè)內部審計的獨立性。建立審計部門(mén)向董事會(huì )負責的工作機制，有助于審計部門(mén)在對項目進(jìn)行事前、事中及事后的指導、監督和審計過(guò)程中充分發(fā)揮內審職能，保持相對獨立性。

三是建立審計部門(mén)向董事會(huì )負責的工作機制，有利于防止內部人控制。公司審計部門(mén)作為職能管理機構，在實(shí)際操作中，在經(jīng)理層的領(lǐng)導下容易受到經(jīng)理層的干涉，難以做到內部審計的相對獨立性，需要改變這種現狀。為此《指導意見(jiàn)》提出，建立審計部門(mén)向董事會(huì )負責的工作機制。董事會(huì )內設審計委員會(huì )應主要由外部（或獨立）董事組成，做到審計委員會(huì )不被內部人控制。