蔣陽(yáng)兵 來(lái)源 | 資產(chǎn)界
作者 | 資產(chǎn)界專(zhuān)欄作者，北京市盈科（深圳）律師事務(wù)所高級合伙人 蔣陽(yáng)兵
一、破產(chǎn)債權的含義
破產(chǎn)債權是指破產(chǎn)受理前成立的債權，依法申報確認并由破產(chǎn)財產(chǎn)中獲得公平清償且可強制執行的財產(chǎn)請求權。在破產(chǎn)程序啟動(dòng)之后，債務(wù)人即喪失對財產(chǎn)的管理、處分權，破產(chǎn)財產(chǎn)由管理人接管。任何其他人以破產(chǎn)企業(yè)名義進(jìn)行民事活動(dòng)，所發(fā)生的債務(wù)都不屬于破產(chǎn)債權，應由行為人自行負責清償。管理人接受法院的指定后以破產(chǎn)人名義開(kāi)展活動(dòng)所產(chǎn)生的債務(wù)亦不屬破產(chǎn)債權，而是破產(chǎn)費用或共益債務(wù)。
由于破產(chǎn)法律制度是程序法與實(shí)體法的統一體，因此破產(chǎn)債權需要有形式和內容的有機統一才算完整。從程序的角度看，破產(chǎn)債權是債權人依破產(chǎn)程序申報和確認并由破產(chǎn)財產(chǎn)清償的債權，也稱(chēng)形式意義上的破產(chǎn)債權。從實(shí)體的角度看，破產(chǎn)債權是在破產(chǎn)程序啟動(dòng)前成立的對債務(wù)人享有的金錢(qián)債權或可以用金錢(qián)衡量的債權，也稱(chēng)實(shí)質(zhì)意義上的破產(chǎn)債權。實(shí)質(zhì)意義上的破產(chǎn)債權是形式意義上的破產(chǎn)債權的基礎，實(shí)質(zhì)意義上的破產(chǎn)債權只有轉化為形式意義上的破產(chǎn)債權才有破產(chǎn)法律上的意義，從而真正實(shí)現破產(chǎn)債權的權利。
二、破產(chǎn)債權的特征
（一）破產(chǎn)債權一般是破產(chǎn)受理前成立
破產(chǎn)債權是破產(chǎn)程序啟動(dòng)前就已客觀(guān)有效存在的?！镀髽I(yè)破產(chǎn)法》第四十五條規定：“人民法院受理破產(chǎn)申請后，應當確定債權人申報債權的期限。債權申報期限自人民法院發(fā)布受理破產(chǎn)申請公告之日起計算，最短不得少于三十日，最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月?！笨芍?，我國是以人民法院受理破產(chǎn)申請之日作為確定破產(chǎn)債權成立的臨界點(diǎn)，人民法院受理破產(chǎn)申請之日后發(fā)生的相關(guān)費用將不列入破產(chǎn)債權，通常列為破產(chǎn)費用或共益債務(wù)，由債務(wù)人破產(chǎn)財產(chǎn)隨時(shí)清償。破產(chǎn)債權是從普通債權轉化而來(lái)，能有效平衡破產(chǎn)財產(chǎn)與破產(chǎn)債權人之間的平衡，保障各債權人的公平受償權。
在特殊情況下，雖有些債權發(fā)生在破產(chǎn)程序啟動(dòng)后，但仍需被列為破產(chǎn)債權?！镀髽I(yè)破產(chǎn)法》第五十三條規定“管理人或者債務(wù)人依照本法規定解除合同的，對方當事人以因合同解除所產(chǎn)生的損害賠償請求權申報債權?！钡谖迨臈l規定“債務(wù)人是委托合同的委托人，被裁定適用本法規定的程序，受托人不知該事實(shí)，繼續處理委托事務(wù)的，受托人以由此產(chǎn)生的請求權申報債權?！钡谖迨鍡l規定“債務(wù)人是票據的出票人，被裁定適用本法規定的程序，該票據的付款人繼續付款或者承兌的，付款人以由此產(chǎn)生的請求權申報債權?！笨芍?，有時(shí)為了更好地維護特殊事項中相關(guān)主體的利益，盡管該債權發(fā)生在破產(chǎn)程序啟動(dòng)后，也只能申報破產(chǎn)債權而非共益債務(wù)或破產(chǎn)費用。
另，雖破產(chǎn)債權是于破產(chǎn)程序啟動(dòng)前成立，但并不要求其必須在破產(chǎn)程序啟動(dòng)前就已生效，未生效的債權仍有可能被認定為破產(chǎn)債權。如《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十七條規定“附條件、附期限的債權和訴訟、仲裁未決的債權，債權人可以申報?！钡谖迨粭l規定“債務(wù)人的保證人或者其他連帶債務(wù)人已經(jīng)代替債務(wù)人清償債務(wù)的，以其對債務(wù)人的求償權申報債權。債務(wù)人的保證人或者其他連帶債務(wù)人尚未代替債務(wù)人清償債務(wù)的，以其對債務(wù)人的將來(lái)求償權申報債權。但是，債權人已經(jīng)向管理人申報全部債權的除外?！?/p>
（二）破產(chǎn)債權是財產(chǎn)請求權
破產(chǎn)程序主要目的是把破產(chǎn)財產(chǎn)公平分配給破產(chǎn)債權人，破產(chǎn)債權人獲得的清償應該是物質(zhì)利益和財產(chǎn)，這是破產(chǎn)債權的主要核心。在具體分配時(shí)，為使破產(chǎn)債權人公平受償，需適用統一的尺度，即必須將破產(chǎn)財產(chǎn)和破產(chǎn)債權變價(jià)為能以金錢(qián)評價(jià)的債權，對于非財產(chǎn)上的請求權將不能成為破產(chǎn)債權，如具有人身性質(zhì)的債權等。
（三）破產(chǎn)債權是可以強制執行的債權
破產(chǎn)程序是在債務(wù)人不能清償到期債務(wù)情況下，對其財產(chǎn)采取的一般強制執行程序，即作為破產(chǎn)程序的清償對象的破產(chǎn)債權同樣是可以強制執行的。其執行范圍與強制執行程序范圍相同，限于受司法機關(guān)保護的債權才可強制執行，即基于非法原因產(chǎn)生的不合法不真實(shí)的債權，不得列入破產(chǎn)債權。如《企業(yè)破產(chǎn)法》第三十三條之規定：“涉及債務(wù)人財產(chǎn)的下列行為無(wú)效：（一）為逃避債務(wù)而隱匿、轉移財產(chǎn)的；（二）虛構債務(wù)或者承認不真實(shí)的債務(wù)的?！辈⑶覍τ谝殉V訟時(shí)效的債權，因其已喪失程序上的意義，不能通過(guò)強制執行程序來(lái)實(shí)現，故不能列入破產(chǎn)債權。
但該強制執行與強制執行程序中的執行也有區別，強制執行程序并不僅限于財產(chǎn)，破產(chǎn)債權的執行僅限于金錢(qián)的執行。
（四）破產(chǎn)債權是無(wú)對特定物的財產(chǎn)擔保和法定優(yōu)先權的債權
各個(gè)債權人之間地位平等，擁有公平的受償權，前提是無(wú)對特定物的財產(chǎn)擔保和法定優(yōu)先權的債權。對特定物有財產(chǎn)擔?；蚍ǘ▋?yōu)先權的債權通常通過(guò)行使別除權來(lái)實(shí)現權利，不再通過(guò)破產(chǎn)程序來(lái)行使權利，故不屬于破產(chǎn)債權。但對特定物享有財產(chǎn)擔?；蚍ǘ▋?yōu)先權的債權，若其不能就特定物獲得足額清償時(shí)，未能受償的債權部分屬破產(chǎn)債權。
（五）通常情況下破產(chǎn)債權需依法申報
《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十八條規定：“債權人應當在人民法院確定的債權申報期限內向管理人申報債權。債務(wù)人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個(gè)人賬戶(hù)的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，不必申報，由管理人調查后列出清單并予以公示。職工對清單記載有異議的，可以要求管理人更正；管理人不予更正的，職工可以向人民法院提起訴訟?！钡谖迨鶙l規定：“在人民法院確定的債權申報期限內，債權人未申報債權的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報；但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對其補充分配。為審查和確認補充申報債權的費用，由補充申報人承擔。債權人未依照本法規定申報債權的，不得依照本法規定的程序行使權利?！笨芍?，除勞動(dòng)債權外，破產(chǎn)債權應在債權申報期間內向法院申報。
【典型案例評析】
法院受理破產(chǎn)案件前債務(wù)人的遲延履行利息屬于破產(chǎn)債權
——評漳州農村商業(yè)銀行與福建圣大公司破產(chǎn)債權確認糾紛一案
【裁判要旨】
《企業(yè)破產(chǎn)法》規定受理破產(chǎn)后停止計算利息?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問(wèn)題的規定》第六十一條和《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問(wèn)題的規定（三）》第三條僅規定破產(chǎn)申請受理后對于滯納金、遲延履行利息不予確認。漳州農村商業(yè)銀行請求確認是遲延履行期間的債務(wù)利息1398659.96元系破產(chǎn)申請受理之前產(chǎn)生的，該債權為破產(chǎn)債權。
【基本案情】
漳州農村商業(yè)銀行因與福建圣大公司金融借款糾紛，漳州市中級人民法院審理后作出（2014）漳民初字第135號民事判決書(shū)，判決福建圣大公司應于判決生效后十日內支付漳州農村商業(yè)銀行承兌匯票票款墊款本金6901850.28元及相應罰息，如果未按判決指定的期間還款，福建圣大公司還需加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。此外福建圣大公司還需承擔該案的訴訟費63086元、公告費700元。之后，福建圣大公司因嚴重資不抵債，并且喪失清償債務(wù)能力，漳州市中級人民法院于2018年6月21日裁定受理福建圣大公司的破產(chǎn)清算申請，并于2018年9月6日指定平和縣人民法院受理福建圣大公司破產(chǎn)清算一案。2019年5月3日，福建圣大公司管理人組織召開(kāi)第一次債權人會(huì )議，并向漳州農村商業(yè)銀行寄送《債權審查結論通知書(shū)》，審核認定漳州農村商業(yè)銀行債權金額為10714721.35元，其中遲延履行期間的債務(wù)利息1398659.96元不予認定。
【裁決】
漳州農村商業(yè)銀行不服上述債權認定，向平和縣人民法院提起債權確認之訴，請求確認遲延履行利息1398659.96元為破產(chǎn)債權。平和縣人民法院經(jīng)審理，裁判確認上述遲延履行利息1398659.96元為破產(chǎn)債權。
爭議焦點(diǎn)
【評析】
福建圣大公司因未執行生效的（2014）漳民初字第135號民事判決書(shū)，自2015年4月20日起至2018年6月21止應當支付的遲延利息1398659.96元是否應當認定為破產(chǎn)債權。
《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十六條“附利息的債權自破產(chǎn)申請受理時(shí)起停止計息”《最高人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問(wèn)題的規定》第六十一條規定：“下列債權不屬于破產(chǎn)債權：（一）行政、司法機關(guān)對破產(chǎn)企業(yè)的罰款、罰金以及其他有關(guān)費用；（二）人民法院受理破產(chǎn)案件后債務(wù)人未支付應付款項的滯納金，包括債務(wù)人未執行生效法律文書(shū)應當加倍支付的遲延利息和勞動(dòng)保險金的滯納金；（三）破產(chǎn)宣告后的債務(wù)利息；（四）債權人參加破產(chǎn)程序所支出的費用；（五）破產(chǎn)企業(yè)的股權、股票持有人在股權、股票上的權利；（六）破產(chǎn)財產(chǎn)分配開(kāi)始后向清算組申報的債權；（七）超過(guò)訴訟時(shí)效的債權；（八）債務(wù)人開(kāi)辦單位對債務(wù)人未收取的管理費、承包費。上述不屬于破產(chǎn)債權的權利，人民法院或者清算組也應當對當事人的申報進(jìn)行登記?！薄蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問(wèn)題的規定（三）》第三條規定：“破產(chǎn)申請受理后，債務(wù)人欠繳款項產(chǎn)生的滯納金，包括債務(wù)人未履行生效法律文書(shū)應當加倍支付的遲延利息和勞動(dòng)保險金的滯納金，債權人作為破產(chǎn)債權申報的，人民法院不予確認?！贝颂幍臏{金一般指行政滯納金和司法滯納金，是否能夠申報破產(chǎn)債權以破產(chǎn)申請是否受理作為時(shí)間分界點(diǎn)。在破產(chǎn)申請受理后，則不能確認為破產(chǎn)債權。
又如最高人民法院《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權確認之訴應否受理問(wèn)題的批復》中變規定，稅務(wù)機關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權確認之訴，人民法院應依法受理。依照企業(yè)破產(chǎn)法、稅收征收管理法的有關(guān)規定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)案件受理前因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金屬于普通破產(chǎn)債權?？梢?jiàn)，對于破產(chǎn)案件受理前所產(chǎn)生的債務(wù)人未支付應付款項的滯納金是可作為破產(chǎn)債權。
司法實(shí)踐中對上述問(wèn)題亦有不同做法的。如《深圳市中級人民法院破產(chǎn)案件債權審核認定指引》第五十四條則將《最高人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問(wèn)題的規定》第六十一條所列的相關(guān)項目無(wú)論是否屬于案件受理前或受理后，均不予認定為破產(chǎn)債權?！渡钲谑兄屑壢嗣穹ㄔ浩飘a(chǎn)案件債權審核認定指引》第五十四條具體規定如下：債權人申報的下列債權不予認定：（一）行政、司法機關(guān)對債務(wù)人的罰款、罰金及其他有關(guān)費用；（二）債務(wù)人未履行生效法律文書(shū)應當加倍支付的遲延利息和勞動(dòng)保險金的滯納金；（三）債務(wù)人逾期不履行行政決定的金錢(qián)給付義務(wù)，行政機構加處的超過(guò)金錢(qián)給付義務(wù)數額一倍的滯納金；（四）破產(chǎn)案件受理日以后的債務(wù)利息；（五）債權人參加破產(chǎn)程序所支出的費用；（六）債務(wù)人的股權、股票持有人在股權、股票上的權利；（七）超過(guò)訴訟時(shí)效的債權，超過(guò)法律規定的期限未申請強制執行的債權；（八）債務(wù)人開(kāi)辦單位對債務(wù)人未收取的管理費、承包費；（九）管理人或債務(wù)人在破產(chǎn)程序內解除合同，合同相對方申報的超出實(shí)際損失的賠償請求或者要求返還定金的加倍部分；（十）政府無(wú)償撥付給債務(wù)人的資金，但財政扶貧、科技管理等行政部門(mén)通過(guò)簽訂合同，按有償使用、定期歸還原則發(fā)放的款項除外；（十一）超過(guò)債權人申報范圍的債權；（十二）其他依據相關(guān)法律法規不予認定的債權。筆者在深圳所辦理的擔任破產(chǎn)管理人的案件中，則嚴格按照《深圳市中級人民法院破產(chǎn)案件債權審核認定指引》的要求，對相關(guān)債權不予確認。
注：文章為作者獨立觀(guān)點(diǎn)，不代表資產(chǎn)界立場(chǎng)。
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