我國1979年刑法和1997年刑法并沒(méi)有對隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄、財務(wù)會(huì )計報告行為進(jìn)行規制。而在1999年修訂的《會(huì )計法》第四十四條第一款規定：“隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！钡谒氖鍡l規定：“授意、指使、強令會(huì )計人員偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任……”。為了銜接《會(huì )計法》的上述規定，全國人大常委會(huì )于1999年12月25日通過(guò)我國第一個(gè)《刑法修正案》，其中第一條規定：“第162條后增加一條，作為第162條之一：‘隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰’?！敝链?，隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄、財務(wù)會(huì )計報告在我國刑法體系中得以確立。

在此之后，為了明確本罪的適用條件，公安部于2001年規定了本罪的追訴標準，兩高于2002年3月15日規定了本罪的罪名為“隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄、財務(wù)會(huì )計報告罪”，2002年全國人大法工委也指出，任何單位和個(gè)人隱匿銷(xiāo)毀會(huì )計資料，情節嚴重的均構成犯罪。從而確立了國家機關(guān)、事業(yè)單位及其會(huì )計人員同樣也能夠成為本罪主體。

（一）犯罪主體

本罪的主體是一般主體，既可以由國家機關(guān)、事業(yè)單位、公司企業(yè)中從事會(huì )計工作的人員構成，也可以由其他人員構成。單位犯本罪的，實(shí)行雙罰制，即對單位判處罰金、對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員追究刑事責任。從司法實(shí)踐中來(lái)看，構成本罪的人員多是會(huì )計從業(yè)人員，因為會(huì )計活動(dòng)是一項專(zhuān)業(yè)技能要求很高的工作，一般不掌握會(huì )計知識的人，對于眾多會(huì )計憑證、賬簿和會(huì )計報告等資料難以區分，很難了解哪些對于經(jīng)濟活動(dòng)或者逃避處罰具有作用，因此，在實(shí)踐中，主體多為會(huì )計資料的制作與保管或者經(jīng)手人員。

（二）主觀(guān)方面

本罪是故意犯罪，即行為人明知是應當按照相關(guān)制度予以妥善保管的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報告而予以藏匿或銷(xiāo)毀或者放任其被藏匿、銷(xiāo)毀。

（三）犯罪客體

本罪的犯罪客體是國家的現行會(huì )計管理制度與經(jīng)濟秩序。 

（四）客觀(guān)方面

本罪的客觀(guān)方面表現為有關(guān)單位和個(gè)人違反國家法律規定,隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告,情節嚴重的行為。

1.對“違反國家法律規定”的理解

此處國家法律規定主要指《會(huì )計法》和《會(huì )計檔案管理辦法》中對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計資料建檔和保管的相關(guān)規定?！稌?huì )計法》第23條規定:“各單位對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計資料應當建立檔案,妥善保管。會(huì )計檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法,由國務(wù)院財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定?！薄稌?huì )計檔案管理辦法》第14條規定會(huì )計檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限一般分為10年和30年。不同檔案的具體保管期限規定詳見(jiàn)本文“相關(guān)法律法規”部分。

2.對“隱匿或者銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告”的理解

隱匿，是指采取各種手段將真實(shí)的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告予以隱藏、隱瞞,使其不為人們發(fā)現的行為。

銷(xiāo)毀,是指采取各種手段使真實(shí)的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告失去其內容的完整性、真實(shí)性的行為。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告載體的毀滅和損毀固然是銷(xiāo)毀,使會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告原始記錄的內容失真或毀滅、損毀也是銷(xiāo)毀。

3.對“情節嚴重”的理解

本罪是一種情節犯,必須情節嚴重才能構成犯罪?！蹲吩V標準（二）》第八條規定：“隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：（一）隱匿、故意銷(xiāo)毀的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告涉及金額在五十萬(wàn)元以上的；（二）依法應當向司法機關(guān)、行政機關(guān)、有關(guān)主管部門(mén)等提供而隱匿、故意銷(xiāo)毀或者拒不交出會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告的；（三）其他情節嚴重的情形。