負險不彬 作者：王彬
來(lái)源：負險不彬（ID：fuxianbubin）
資產(chǎn)評估的基本要素包括評估主體（具體包括評估機構及專(zhuān)業(yè)評估人員）、評估客體（資產(chǎn)）、評估依據（有關(guān)法律、法規、文件、協(xié)議、收費標準及其他）、評估原值（工作原則、經(jīng)濟技術(shù)原則）、評估目的（評估結果的具體用途）、價(jià)值類(lèi)型（對資產(chǎn)價(jià)值質(zhì)的規定）、評估方法（分析和判斷資產(chǎn)價(jià)值的手段和途徑）、評估程序（資產(chǎn)評估工作從開(kāi)始到結束的順序）和評估假設（評估機構得以進(jìn)行的前提條件假設）等幾個(gè)方面。
一、資產(chǎn)評估主體
（一）評估委托人
評估委托人即與評估機構簽訂委托合同的民事主體。鑒于資產(chǎn)評估分為法定評估和非法定評估，法定評估的，委托人的確定需符合國家有關(guān)法律法規規定，非法定評估的委托人可以在自愿協(xié)商的原則下確定。在現實(shí)層面一般包括如下幾個(gè)方面的類(lèi)型，一是涉及國有資產(chǎn)的評估，評估委托人一般應該是產(chǎn)權持有人。對于單項資產(chǎn)、多項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合等，其持有人為持有該資產(chǎn)或資產(chǎn)組的單位。對于采用對外投資形成的資產(chǎn)，如長(cháng)期股權投資、債權等，其持有人應該為投資人，而非被投資人。對于國有企業(yè)/單位收購、增資非國有單位，需要對非國有單位進(jìn)行相應的評估，此時(shí)的評估委托人應該為擬進(jìn)行收購或擬進(jìn)行增資行為的國有企業(yè)/單位?？梢?jiàn)產(chǎn)權持有人與委托人可能不是同一主體。二是非現金資產(chǎn)出資需要進(jìn)行評估，考慮到公司法沒(méi)有對委托人作出詳細規定，因此委托人可以是出資方、被出資方，或者采用共同委托。三是為司法審判出具意見(jiàn)的評估，應由法院或法官委托；為當事人訴訟請求提供依據的評估，可以由訴訟舉證方委托。四是對于涉及上市公司并購、收購或出讓資產(chǎn)業(yè)務(wù)的評估，委托人應該是上市公司。由于上市公司是相關(guān)信息披露的義務(wù)人，因此一般情況下應該是評估業(yè)務(wù)委托人，或者上市公司與其他當事人共同委托。
評估委托人的權利和義務(wù)安排主要集中在如下兩個(gè)方面，在評估委托人權利方面，一是評估委托人有權自主選擇符合資產(chǎn)評估法的評估機構；二是評估委托人有權要求與相關(guān)當事人及評估對象有利害關(guān)系的評估專(zhuān)業(yè)人員回避；三是當評估委托人對資產(chǎn)評估報告結論、評估金額、評估程序等方面有不同意見(jiàn)時(shí)，可以要求評估機構解釋?zhuān)凰氖窃u估委托人認為評估機構或者評估專(zhuān)業(yè)人員違法開(kāi)展業(yè)務(wù)的，可以向有關(guān)評估行政管理部門(mén)或者行業(yè)協(xié)會(huì )投訴、舉報，有關(guān)評估行政管理部門(mén)或者行業(yè)協(xié)會(huì )應當及時(shí)調查處理，并答復評估委托人。
在評估委托人義務(wù)設定上，一是應對其提供的權屬證明、財務(wù)會(huì )計信息和其他資料的真實(shí)性、完整性和合法性負責；二是不得對評估行為和評估結果進(jìn)行非法干預；三是應當按照合同約定向評估機構支付費用；四是應按照法律規定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告。除非法律法規有明確規定，評估委托人未經(jīng)評估機構許可，不得將資產(chǎn)評估報告全部或部分內容披露于任何公開(kāi)的媒體上。
（二）產(chǎn)權持有人
產(chǎn)權持有人是指評估對象的產(chǎn)權持有人。其即可能是委托人，也可以不是。目前我國資產(chǎn)評估法中沒(méi)有單獨規范產(chǎn)權持有人（或被評估單位）權利與義務(wù)的相關(guān)條款。作為簽約主體的產(chǎn)權持有人的權利及義務(wù)可以在資產(chǎn)評估委托合同中直接約定，對不作為資產(chǎn)評估委托合同簽訂方的產(chǎn)權持有人配合資產(chǎn)評估的要求，一般通過(guò)對委托人的協(xié)調義務(wù)及責任加以實(shí)現。
（三）報告使用人
報告使用人是指法律、法規明確規定的，或者評估委托合同中約定的有權使用資產(chǎn)評估報告或評估結論的當事人。報告使用人有權按照法律規定、資產(chǎn)評估委托合同約定和資產(chǎn)評估報告載明的適用范圍和方式使用評估報告或評估結論。報告使用人未按照法律、法規或資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告的，評估機構和評估專(zhuān)業(yè)人員將不承擔責任。
二、資產(chǎn)評估目的
資產(chǎn)評估的目的，是資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)對應的經(jīng)濟行為對資產(chǎn)評估結果的使用要求，或資產(chǎn)評估結果的具體用途。該目的直接決定了資產(chǎn)評估的條件以及價(jià)值類(lèi)型的選擇。不同評估目的可能會(huì )對評估對象的確定，評估范圍的界定、價(jià)值類(lèi)型的選擇和潛在交易市場(chǎng)的確定等方面產(chǎn)生影響。用于銷(xiāo)售變現行為，該資產(chǎn)的使用價(jià)值取決于市場(chǎng)的交換條件和需求者對其使用價(jià)值的判斷。用于投資行為的評估，則只是考慮該資產(chǎn)在新投資企業(yè)中是否有用及其有用程度。
資產(chǎn)評估目的通常按照其經(jīng)濟行為可以分為轉讓定價(jià)目的（為標的資產(chǎn)轉讓定價(jià)提供參考。根據國有資產(chǎn)管理法規的規定，國有產(chǎn)權轉讓、收購非國有資產(chǎn)、資產(chǎn)轉讓、置換以及以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)等），抵質(zhì)押目的（按金融、非金融機構要求提供報告，目的是了解抵押質(zhì)押資產(chǎn)價(jià)值），公司設立、改制、增資目的（一是非貨幣資產(chǎn)出資行為，主要包括對作為出資的非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行作價(jià)評估；二是整體或部分改制、改建。如有限責任公司改制為股份有限公司，采用有限責任公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值折股時(shí)需要對有限則仍公司用于折股的凈資產(chǎn)進(jìn)行評估，以確保企業(yè)以?xún)糍Y產(chǎn)折股時(shí)股權和股份的真實(shí)性；又如國有控股、參股有限責任公司改建股份有限公司過(guò)程中，發(fā)生的引入戰投導致改制公司股權結構變動(dòng)，根據國有資產(chǎn)監督管理要求需在股權結構和比例變化環(huán)節，對擬改制公司整體資產(chǎn)進(jìn)行評估；三是上市公司公司通過(guò)增發(fā)股份的方式購買(mǎi)相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)；四是擬轉為股權的債權），財務(wù)報告評估目的（編制財務(wù)報告時(shí)，需要對某些資產(chǎn)進(jìn)行評估，可能涉及財務(wù)報告目的評估的相關(guān)準則包括但不限于《企業(yè)會(huì )計準則第3號—投資性房地產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì )計準則第8號—資產(chǎn)減值》、《企業(yè)會(huì )計準則第11號—股份支付》、《企業(yè)會(huì )計準則第20號—企業(yè)合并》、《企業(yè)會(huì )計準則第22號—金融工具確認和計量》、《企業(yè)會(huì )計準則第1號—存貨》、《企業(yè)會(huì )計準則第9號—職工薪酬》、《企業(yè)會(huì )計準則第10號—企業(yè)年金基金》、《企業(yè)會(huì )計準則第21號—租賃》。財務(wù)報告目的的評估不是一項法定評估）、稅收目的（為稅務(wù)機關(guān)計量相關(guān)稅金提供計稅基礎。一是計算不動(dòng)產(chǎn)稅目的計稅評估；二是提供財產(chǎn)轉移定價(jià)公允性的鑒證評估）、司法目的（評估機構接受法院的直接委托，對涉及訴訟或執行的資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評估，是法院司法判斷和執行程序的組成部分，具體包括司法評估和訴訟協(xié)助評估）
三、資產(chǎn)評估對象
（一）資產(chǎn)評估對象
作為被評估標的，是資產(chǎn)評估的具體對象。通常包括單項資產(chǎn)（單項資產(chǎn)并不一定是一項資產(chǎn)，也可能包含若干項以獨立形態(tài)存在、可以單獨發(fā)揮作用或以個(gè)體形式進(jìn)行銷(xiāo)售、轉讓和出租的資產(chǎn)。通常單項資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)、建筑物、機器設備和無(wú)形資產(chǎn)等，其中，流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)可以在一年或超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或運用的資產(chǎn)；建筑物是人民進(jìn)行生產(chǎn)、生活、居住或其他活動(dòng)的房屋或場(chǎng)所，包括廠(chǎng)房、辦公樓、住宿樓以及地面附著(zhù)管道、溝槽等構筑物。機器設備一般是由金融或其他材料組成，由若干零部件裝配起來(lái)組成一臺/座/輛/套或一組具有一定的機械結構、在一定動(dòng)力驅動(dòng)下能夠完成一定的生產(chǎn)加工功能的裝置。無(wú)形資產(chǎn)作為一種特殊形態(tài)的資產(chǎn)，其評估對象的組成具有自身的特性，無(wú)形資產(chǎn)的評估對象組成一般包含種類(lèi)和名稱(chēng)、權利束和組成三個(gè)層次的內容）、資產(chǎn)組合（多項資產(chǎn)按照特定的目的，為實(shí)現特定功能而組成的有機整體。資產(chǎn)組的劃分依據的是經(jīng)濟性和相對固定性。企業(yè)會(huì )計準則中規定的業(yè)務(wù)資產(chǎn)組，又被稱(chēng)做現金產(chǎn)生單元CGU，是企業(yè)可以認定的最小業(yè)務(wù)資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現金流入應當獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現金流入）、企業(yè)價(jià)值（包括企業(yè)整體價(jià)值、股權全部權益價(jià)值和股東部分權益價(jià)值）、金融權益、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權益。評估對象的應當由委托人依據經(jīng)濟行為要求和法律法規規定提出，并在評估委托合同中明確約定，在評估對象確定過(guò)程中評估機構和資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當關(guān)注其是否滿(mǎn)足經(jīng)濟行為要求，符合法律法規規定，必要時(shí)向委托人提供專(zhuān)業(yè)建議。
（二）資產(chǎn)評估范圍
資產(chǎn)評估范圍就是評估對象的資產(chǎn)種類(lèi)和數量。事實(shí)上評估范圍是對評估對象組成、結構的進(jìn)一步補充說(shuō)明。其中，企業(yè)價(jià)值評估涉及的范圍一般分為兩類(lèi)，一是企業(yè)股權或整體價(jià)值（股權+債權），這時(shí)的評估范圍應該是被評估企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債，包括可辨識的資產(chǎn)和不可辨識的資產(chǎn)，如商譽(yù)等；業(yè)務(wù)資產(chǎn)組評估涉及的范圍，要結合業(yè)務(wù)資產(chǎn)組的具體內容確定，當業(yè)務(wù)資產(chǎn)組的評估對象是資產(chǎn)組的權益時(shí)，評估范圍就是組成該業(yè)務(wù)資產(chǎn)組的全部資產(chǎn)與負債；當業(yè)務(wù)資產(chǎn)組的評估對象是組成資產(chǎn)組各單項資產(chǎn)與負債，則評估范圍與評估對象重合一致。在企業(yè)評估的實(shí)務(wù)中，也存在一種評估范圍是剝離部分資產(chǎn)后剩余資產(chǎn)組成的業(yè)務(wù)資產(chǎn)組。
四、評估基準日
資產(chǎn)評估基準日是資產(chǎn)評估結論對應的時(shí)間基準，評估委托人需要選擇一個(gè)恰當的資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)價(jià)值，有效的服務(wù)于評估目的。資產(chǎn)評估機構接受客戶(hù)的評估委托之后，需要了解委托人根據評估目的及相關(guān)經(jīng)濟行為的需要確定的評估時(shí)點(diǎn)，也就是委托人需要評估機構評估在什么時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值，該時(shí)點(diǎn)就是評估基準日。
資產(chǎn)評估基準日用以明確評估結論所對應的時(shí)點(diǎn)概念。不同的時(shí)間點(diǎn)基準日會(huì )導致不同類(lèi)型的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。其中現時(shí)性評估是指評估基準日的選擇是現實(shí)日期，也就是評估工作日近期的時(shí)點(diǎn)，該結果表達的是評估對象截至到評估基準日現實(shí)狀態(tài)中，在評估基準日市場(chǎng)條件中，以評估基準日貨幣幣值計量的評估結果；二是追溯性評估，是評估基準日選擇的是過(guò)去的日期，結論所表達的含義是采用被追溯基準日的貨幣價(jià)值作為計量標準，以評估對象截至被追溯基準日的狀態(tài)為準，在被追溯基準日市場(chǎng)條件下所表現的價(jià)值；三是預測性評估是評估基準日選擇的是未來(lái)的日期，預測性評估采用的是被預測基準日預期的市場(chǎng)條件和價(jià)格標準（依據）。評估對象的狀態(tài)則是根據委托要求，選擇評估工作日現實(shí)的狀態(tài)，也可以確定為被預測基準日預期的狀態(tài)。評估報告都有使用期限，評估結論的使用有效期是以評估基準日為基礎確認。
在評估基準日的選擇上，一是要根據國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規定，國有資產(chǎn)評估備案項目評估基準日應該選擇在評估報告使用有效期之前至少4 個(gè)月；國有資產(chǎn)評估核準項目評估基淮日至少選擇在評估報告使用有效期之前至少5 個(gè)月。特殊情況，經(jīng)過(guò)批準可以低于4 個(gè)月或5個(gè)月，但需要提前申報；二是對于上述公司發(fā)行股票購買(mǎi)資產(chǎn)等重大重組事項，非上市公司的資產(chǎn)評估基準日應盡量與發(fā)行股票的定價(jià)日相一致；三是其他資產(chǎn)可以根據經(jīng)濟行為的性質(zhì)和對評估結果的使用要求妥善選擇評估基準日。
評估基準日的選擇與評估報告中引用其他報告基準日的匹配問(wèn)題上，一是引用審計報告時(shí)，審計的截止日必須與評估基準日保持一致；二是引用其他評估機構出具的單項資產(chǎn)評估報告的結論時(shí)，應參照《資產(chǎn)評估執業(yè)準則一利用專(zhuān)家工作及相關(guān)報告》規定，“資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當關(guān)注擬引用單項資產(chǎn)評估報告的性質(zhì)、評估目的、評估基準日、評估對象、評估依據、參數選取、假設前提、使用限制等是否滿(mǎn)足資產(chǎn)評估報告的引用要求；不滿(mǎn)足資產(chǎn)評估報告引用要求的，不得引用”。當資產(chǎn)評估報告需要引用其他專(zhuān)業(yè)報告的結論或數據時(shí)，評估專(zhuān)業(yè)人員應該與委托人充分溝通，必要時(shí)還應該在評估委托合同中明確約定引用方式及引用責任。
五、資產(chǎn)評估報告日
按照《資產(chǎn)評估執業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》的規定，資產(chǎn)評估報告日通常為評估結論形成的日期。如果是在評估基準日到評估報告日之間，如果被評估資產(chǎn)發(fā)生重大變化，評估機構負有了解和披露這些變化以及可能對評估結論產(chǎn)生影響的義務(wù)。評估報告日后，評估機構不再負有對被評估資產(chǎn)重大變化進(jìn)行了解和披露的義務(wù)。如果出現資產(chǎn)評估基準日后的期后事項，首先評估機構和評估人員需要采用適當的方式對評估人員撤離評估現場(chǎng)后至評估報告日之間被評估資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)事項以及市場(chǎng)條件發(fā)生的變化進(jìn)行了解，并分析判斷該事項和變化的重要性，對于較重大的事項應該在評估報告中進(jìn)行披露，并提醒報告使用者注意該期后事項對評估結論可能產(chǎn)生的影響；如果期后發(fā)生的事項非常重大，足以對評估結論產(chǎn)生顛覆性影響，評估機構應當要求評估委托人更改評估基準日重新評估。
六、資產(chǎn)價(jià)值類(lèi)型及選擇
（一）資產(chǎn)價(jià)值類(lèi)型
價(jià)值類(lèi)型是資產(chǎn)評估結果的價(jià)值屬性及其表現形式。不同價(jià)值類(lèi)型從不同角度反映資產(chǎn)評估價(jià)值的屬性和特征。不同價(jià)值類(lèi)型所代表的資產(chǎn)評估價(jià)值不僅在性質(zhì)上是不同的，在數量上往往也存在較大差異。價(jià)值類(lèi)型是影響和決定資產(chǎn)評估價(jià)值的重要因素；具體而言，一是價(jià)值類(lèi)型在一定程度上決定了資產(chǎn)評估方法的選擇；二是通過(guò)明確價(jià)值類(lèi)型，可以更清楚地表達評估結果；三是價(jià)值類(lèi)型影響評估方法的選擇。價(jià)值類(lèi)型的種類(lèi)主要包括如下幾種類(lèi)型：
一是市場(chǎng)價(jià)值，是在適當的市場(chǎng)條件下，自愿買(mǎi)方和自愿賣(mài)方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進(jìn)行公平交易的價(jià)值估計數額。其中，自愿買(mǎi)方是有購買(mǎi)動(dòng)機，能夠根據現行市場(chǎng)真實(shí)狀況和市場(chǎng)期望值購買(mǎi)，自愿賣(mài)方是有能力期望在進(jìn)行必要的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)之后，以公開(kāi)市場(chǎng)所能達到的最高價(jià)出售資產(chǎn)。市場(chǎng)價(jià)值是在公平市場(chǎng)交易中，以貨幣形式表示的為資產(chǎn)所支付的價(jià)格，通常表示為本國貨幣。市場(chǎng)價(jià)值中的估計數額是指在公平交易中，以貨幣形式（正常情況下是本國貨幣）表現的資產(chǎn)的價(jià)格。由此市場(chǎng)價(jià)值主要受到交易標的和交易市場(chǎng)兩個(gè)方面因素的影響，其中，交易標的因素系不同資產(chǎn)，其預期可以獲得收益不同，不同獲利能力資產(chǎn)會(huì )有不同的市場(chǎng)價(jià)值；交易市場(chǎng)因素則是指該標的資產(chǎn)將要進(jìn)行交易的市場(chǎng)，不同的市場(chǎng)可能存在不同的供求關(guān)系等因素，因而也會(huì )對交易標的市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生影響。二是投資價(jià)值。是評估對象對于具有明確投資目標的特定投資者或者某一類(lèi)投資者所具有的價(jià)值估計數額，亦稱(chēng)特定投資者價(jià)值。投資價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值相比，除受到交易標的因素和交易市場(chǎng)因素影響外，其最為重要的差異是受到市場(chǎng)參與者個(gè)別因素的影響，也就是受到交易者個(gè)別因素的影響。只有把個(gè)別因素作為影響評估對象價(jià)值的因素考慮進(jìn)去（通常也影響到了評估結果）的時(shí)候，例如投資偏好、合并效應、產(chǎn)業(yè)鏈接等，這樣的評估結論才能稱(chēng)之為投資價(jià)值。三是在用價(jià)值。即將評估對象作為企業(yè)、資產(chǎn)組組成部分或者要素資產(chǎn)按其正在使用方式和程度及其對所屬企業(yè)、資產(chǎn)組的貢獻的價(jià)值估計數額。四是清算價(jià)值。系在評估對象處于被迫出售、快速變現等非正常市場(chǎng)條件下的價(jià)值估計數額。不同于市場(chǎng)價(jià)值，清算價(jià)值是一個(gè)資產(chǎn)擁有者需要變現資產(chǎn)的價(jià)值，是一個(gè)退出價(jià)，而且是在被迫出售、快速變現等非正常市場(chǎng)條件下進(jìn)行的。五是殘余價(jià)值。系指機器設備、房屋建筑物或者其他有形資產(chǎn)等的拆零變現價(jià)值估計數額。實(shí)際是將一項資產(chǎn)拆除成零件進(jìn)行變現的價(jià)值。六是公允價(jià)值。即《企業(yè)會(huì )計準則第39號—公允價(jià)值計量》中的公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計量日發(fā)生的有序交易中出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價(jià)格。
（二）價(jià)值類(lèi)型的選擇
影響價(jià)值類(lèi)型的因素主要包括評估目的、市場(chǎng)條件、評估對象自身條件（自身功能和使用方式）、與評估假設的相關(guān)性因素。其中，評估目的是資產(chǎn)評估價(jià)值的基礎條件之一。其能夠直接的或間接的影響評估過(guò)程及其運作條件。具體包括對評估對象的利用方式和使用狀態(tài)的宏觀(guān)約束以及對資產(chǎn)評估市場(chǎng)條件的宏觀(guān)限定。市場(chǎng)條件和交易條件系資產(chǎn)評估的外部環(huán)境，是影響資產(chǎn)評估結果的外部因素。在不同的市場(chǎng)條件下或交易環(huán)境中，即使是相同的資產(chǎn)也會(huì )有不同的交換價(jià)值和評估價(jià)值。自身條件系是影響資產(chǎn)評估價(jià)值的內因。對評估價(jià)值具有決定性的影響。不同功能的資產(chǎn)會(huì )有不同的評估結果，使用方式和利用狀態(tài)不同的相同資產(chǎn)也會(huì )有不同的評估結果。不同類(lèi)型的資產(chǎn)，單獨使用或作為局部資產(chǎn)使用將影響其效用的發(fā)揮，也就直接影響其評估值和價(jià)值類(lèi)型?？傊?，被評估資產(chǎn)的作用方式和作用空間不可以由評估人員隨意設定。它是由資產(chǎn)評估的特定目的和評估范圍基本限定的。被評估資產(chǎn)自身的功能、屬性等也會(huì )對其作用方式和作用空間產(chǎn)生影響。
七、資產(chǎn)評估假設
資產(chǎn)評估假設是依據現有知識和有限事實(shí)，通過(guò)邏輯推理，對資產(chǎn)評估所依托的事實(shí)或前提條件作出的合乎情理的推斷或假定。資產(chǎn)評估假設也是資產(chǎn)評估結論成立的前提條件。在資產(chǎn)評估過(guò)程中可以起到化繁為簡(jiǎn)提高評估工作效率的作用。
（一）資產(chǎn)評估假設內含
一是交易假設。是資產(chǎn)評估得以進(jìn)行的一個(gè)最基本的前提假設。它是假定所有待評資產(chǎn)已經(jīng)處在交易過(guò)程中，評估師根據待評估資產(chǎn)的交易條件等模擬市場(chǎng)進(jìn)行估價(jià)。交易假設一方面為資產(chǎn)評估得以進(jìn)行“創(chuàng )造”了條件；另一方面它明確限定了資產(chǎn)評估的外部環(huán)境，即資產(chǎn)是被置于市場(chǎng)交易之中；資產(chǎn)評估不能脫離市場(chǎng)條件而孤立地進(jìn)行。二是公開(kāi)市場(chǎng)假設。即資產(chǎn)可以在充分競爭的市場(chǎng)上自由買(mǎi)賣(mài)，其價(jià)格高低取決于一定市場(chǎng)的供給狀況下獨立的買(mǎi)賣(mài)雙方對資產(chǎn)的價(jià)值判斷。公開(kāi)市場(chǎng)假設旨在說(shuō)明一種充分競爭的市場(chǎng)環(huán)境。在這種環(huán)境下，資產(chǎn)的交換價(jià)值受市場(chǎng)機制的制約并由市場(chǎng)行情決定，而不是由個(gè)別交易案例決定。三是持續經(jīng)營(yíng)假設。即針對企業(yè)或業(yè)務(wù)資產(chǎn)組（CGU，也可以稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)主體）的假設。一般不適用單項資產(chǎn)。持續經(jīng)營(yíng)假設是假設一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以連續下去，在未來(lái)可預測的時(shí)間內該主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì )中止或終止。持續經(jīng)營(yíng)假設下的評估一定是基于企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)收益的多少來(lái)確定其現實(shí)價(jià)值的。（通常是收益法評估的基礎）當沒(méi)有相反的證據證明該經(jīng)營(yíng)主體不能滿(mǎn)足持續經(jīng)營(yíng)，則應該認為該經(jīng)營(yíng)主體可以滿(mǎn)足持續經(jīng)營(yíng)假設。四是有序清算假設。就是經(jīng)營(yíng)主體在其所有者有序控制下實(shí)施清算，即清算在一個(gè)有計劃、有秩序的前提下進(jìn)行。五是強制清算假設。即經(jīng)營(yíng)主體的清算不在其所有者控制之下，而是在外部勢力的控制下按照法定的或者由控制人自主設定的程序進(jìn)行，該清算經(jīng)營(yíng)主體的所有者無(wú)法干預。如破產(chǎn)清算。六是原地使用假設。即一項資產(chǎn)在原來(lái)的安裝地繼續被使用，其使用方式和目的可能不變，也可能會(huì )改變。原地使用的價(jià)值要素一般應該包括：設備的購置價(jià)格＋設備運輸費＋安裝調試費等。如果涉及使用方式及目的變化，還要根據委托條件確定是否考慮變更使用方式而發(fā)生的成本費用。
七是移地使用假設。即一項資產(chǎn)不在原來(lái)的安裝地繼續被使用，而是要被轉移到另外一個(gè)地方繼續使用，當然使用方式和目的也可能會(huì )改變，也可能不改變。其中涉及環(huán)節及費用包括但不限于異地續用涉及設備的拆除、遷移和重新安裝調試等環(huán)節。除了設備本體價(jià)值，還需要根據買(mǎi)賣(mài)雙方約定的資產(chǎn)交割及費用承擔條件，確定其價(jià)值要素是否還包括設備的拆除費用、運輸到新地址的費用和重新安裝調試費等。八是最佳使用假設。是指一項資產(chǎn)在法律上允許、技術(shù)上可能、經(jīng)濟上可行，經(jīng)過(guò)充分合理的論證，能使該項資產(chǎn)實(shí)現其最高價(jià)值的使用。九是現狀利用假設。即一項資產(chǎn)按照其目前的利用狀態(tài)及利用方式對其價(jià)值進(jìn)行評估。當然，現狀利用方式可能不是最佳使用方式。
（二）主要資產(chǎn)評估假設的應用
資產(chǎn)評估假設的選擇、應用應該首先考慮要具有合理性、針對性、相關(guān)性。其中，合理性要求評估假設都應建立在一定依據、合理推斷、邏輯推理的前提下，設定的假設都存在發(fā)生的可能性；假設不可能發(fā)生的情形是不合理的假設。針對性要求評估假設應該針對某些特定問(wèn)題。這些特定問(wèn)題具有不確定性，這種不確定性，評估人員可能無(wú)法合理計量，需要通過(guò)假設忽略其對評估的影響。相關(guān)性要求評估假設與評估項目實(shí)際情況相關(guān)；與評估結論形成過(guò)程相關(guān)。
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