來(lái)源 | 資產(chǎn)界

一、審計與評估的概念

破產(chǎn)案件管理人委托審計，是指破產(chǎn)案件管理人委托具有審計資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機構對債務(wù)人的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，及與審計有關(guān)的文件、資料進(jìn)行審計并出具專(zhuān)項審計報告，或者對債務(wù)人某事項出具專(zhuān)項審計報告的行為。

破產(chǎn)案件管理人委托評估，是指破產(chǎn)案件管理人委托具有評估資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機構對債務(wù)人的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等全部財產(chǎn)（含抵押資產(chǎn)）進(jìn)行評估并出具評估報告或者咨詢(xún)報告的行為。

二、管理人的工作原則

（一）忠實(shí)履職

管理人應當忠實(shí)履職，不得利用管理人身份為自己或者他人謀取私利，堅持合法、公平、合理的履職原則，同時(shí)以維護社會(huì )安定為目標的工作指導思想。

（二）接受監督

人會(huì )議報告。

三、委托方式

（一）管理人可以采用自主決定、搖珠或者公開(kāi)招募等方式選聘審計和評估機構。審計和評估機構的選聘過(guò)程和選聘結果應當遵循公開(kāi)、公平、公正的原則。

（二）管理人自主選聘審計和評估機構的，可以同時(shí)選聘備選機構。管理人通過(guò)搖珠或者公開(kāi)招募方式選聘審計和評估機構的，應當同時(shí)選聘備選機構。

四、簽訂委托審計和評估協(xié)議

審計和評估機構應當自被選聘之日起三個(gè)工作日內與管理人簽訂委托協(xié)議，委托協(xié)議應當包括委托事項的完成時(shí)限及違約責任。審計期限一般不超過(guò)三十日，評估期限一般不超過(guò)十五日。違約責任應當包括審計和評估機構無(wú)故超期的，管理人有權解除委托協(xié)議并要求退還已支付費用，因不當履行職責給債務(wù)人、債權人或者第三人造成損害的，應當承擔賠償責任等內容。委托協(xié)議由本會(huì )擬定格式文本供管理人采用，具體事項可以特別約定。

五、更換機構

出現審計和評估機構拒不接受委托、管理人與審計和評估機構無(wú)法達成委托協(xié)議、或者審計和評估機構不能按期完成審計和評估工作等需要更換審計和評估機構的情形時(shí)，管理人直接委托備選機構。備選機構仍不接受委托的，管理人應當在報告人民法院后按照本規范重新選聘審計和評估機構

審計和評估機構發(fā)生更換的，原審計和評估機構應當妥善保管接收的資料，并在管理人要求的期限內向管理人或者新的審計和評估機構移交其接收的債務(wù)人財務(wù)賬冊等資料。

六、審計報告內容

審計機構出具的專(zhuān)項審計報告應當包括但不限于以下內容：

（一）清產(chǎn)核資結果。包括但不限于審計核實(shí)后的截止破產(chǎn)申請受理日的企業(yè)總資產(chǎn)及其構成、企業(yè)總負債及其構成、企業(yè)凈資產(chǎn)及其構成；資產(chǎn)負債比、是否資不抵債的結論性意見(jiàn)；審計的主要調整事項等。

（二）主要資產(chǎn)負債項目情況。包括但不限于貨幣資金情況、應收款情況、存貨情況、固定資產(chǎn)情況、對外投資情況、無(wú)形資產(chǎn)情況、長(cháng)短期銀行借款情況、應付款情況、欠付職工工資情況、欠付稅款情況等。

（三）破產(chǎn)特別事項情況。包括但不限于法院受理破產(chǎn)申請前一年內的可撤銷(xiāo)事項；法院受理破產(chǎn)申請前六個(gè)月內，債務(wù)人對個(gè)別債權人進(jìn)行清償的事項；債務(wù)人隱匿轉移財產(chǎn)和承認不實(shí)債務(wù)事項；股東是否出資及抽逃出資事項；高級管理人員侵占財產(chǎn)事項；對外提供財產(chǎn)擔保事項；債務(wù)人占有的他人財產(chǎn)事項；債權人可能行使抵銷(xiāo)權的互負債務(wù)事項等。

七、報告的沿用

債務(wù)人在申請破產(chǎn)清算前六個(gè)月內自行委托審計和評估機構對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行審計，管理人經(jīng)審查認定審計報告符合破產(chǎn)清算審計要求的，經(jīng)債權人會(huì )議表決通過(guò)后，管理人可以直接沿用審計結論，不再另行委托審計。

債務(wù)人申請預重整情況下，適用上述規定。

債務(wù)人的評估事宜，參照適用上述規定。

八、無(wú)法支付審計和評估費用的處理

債務(wù)人股東及其他配合清算義務(wù)人有義務(wù)提供債務(wù)人財務(wù)狀況。對于債務(wù)人無(wú)財產(chǎn)或者財產(chǎn)不足以支付破產(chǎn)費用的案件，管理人應當通知債務(wù)人股東及其他配合清算義務(wù)人墊付審計費用。配合清算義務(wù)人均不墊付審計費用的，管理人可以決定不委托審計。人民法院認為確有審計必要的，由管理人自行聘請審計機構，在深圳地區，深圳市破產(chǎn)管理人協(xié)會(huì )負責協(xié)調支付審計費用。

管理人決定不委托審計的，應當在三日內通報已知債權人。債權人要求管理人委托審計的，應當墊付審計費用。債務(wù)人無(wú)財產(chǎn)或者財產(chǎn)不足以支付破產(chǎn)費用，且無(wú)人墊付的，管理人應當依照企業(yè)破產(chǎn)法的規定申請宣告債務(wù)人破產(chǎn)并終結破產(chǎn)程序。

對于評估費，管理人可征求債權人意見(jiàn)是否墊付費用進(jìn)行評估。債權人墊付費用的，此費用可作為破產(chǎn)費用，從后續處置破產(chǎn)財產(chǎn)所得優(yōu)先清償。如無(wú)債權人墊付的，有些評估機構亦接受先予進(jìn)行評估，再從處置破產(chǎn)財產(chǎn)所得作為破產(chǎn)費用清償。

【相關(guān)規定】

上海市破產(chǎn)管理人協(xié)會(huì )破產(chǎn)案件管理人工作指引（試行）（2021）（節選）

（2021年1月20日發(fā)布）

第六章  審計評估

債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理之前已經(jīng)完成評估、審計工作的，管理人應當以節約成本、提高履職效率為原則，根據債務(wù)人實(shí)際情況考量是否采用。如需重新評估、審計的，依照前款規定執行。

第四十九條  （簽署委托協(xié)議） 審計、評估機構選定后，管理人應及時(shí)與審計、評估機構簽訂委托協(xié)議。委托協(xié)議應當包括完成相應工作的時(shí)限以及違約責任。違約責任可以包括中介機構無(wú)正當理由未按期完成的，管理人有權另行委托，原中介機構已收取的費用予以退還或者未收取的費用不再收取等內容。管理人應當對 審計、評估機構的工作予以必要的指導和監督。

第五十條  （列席債權人會(huì )議） 管理人應通知審計或評估機構有關(guān)責任人員列席債權人會(huì )議，接受債權人關(guān)于審計或評估報告的詢(xún)問(wèn)。

第五十一條  （利害關(guān)系人查閱） 債權人、股東或者其他利害關(guān)系人以書(shū)面形式提出查閱審計或評估報告請求的，管理人應當進(jìn)行審查。對于符合條件的查閱請求，管理人在報告法院后，應允許利害關(guān)系人查閱

【文書(shū)模板】

文書(shū)模板一：關(guān)于管理人申請安排搖珠聘請審計、評估機構的公告（提交破產(chǎn)管理人協(xié)會(huì )申請搖珠用）

關(guān)于管理人申請安排搖珠聘請審計、評估機構的公告

文書(shū)模板二：關(guān)于管理人聘請審計、評估機構的匯報

關(guān)于管理人聘請審計、評估機構的匯報

（202X）粵X破X號

特此匯報

注：文章為作者獨立觀(guān)點(diǎn)，不代表資產(chǎn)界立場(chǎng)。

題圖來(lái)自 Pexels，基于 CC0 協(xié)議

本文由“蔣陽(yáng)兵”投稿資產(chǎn)界，并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權歸原作者所有，未經(jīng)授權，請勿轉載，謝謝！

原標題： 360度解碼破產(chǎn)程序之審計與評估（十二）