負險不彬 作者：王彬
來(lái)源：負險不彬（ID：fuxianbubin）
對于銀行經(jīng)營(yíng)情況的評價(jià)，主要集中在四個(gè)方面，即資本狀況（資本充足率，核心資本充足率）；資產(chǎn)質(zhì)量（不良資產(chǎn)率，不良貸款率，貸款損失準備充足率，撥備覆蓋率）；盈利狀況（資產(chǎn)利潤率，資本利潤率，凈息差和成本收入比）；資產(chǎn)流動(dòng)性（流動(dòng)性比率，存貸款比例和核心負債依存度），從這四個(gè)方面，可以觀(guān)察銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。
一、計劃財務(wù)管理體制與組織架構
（一）計劃管理財務(wù)體系
商業(yè)銀行以提升速度，透明度為基礎，為價(jià)值判斷和決策提供支持，一般商業(yè)銀行都會(huì )設置資產(chǎn)負債管理委員會(huì )和業(yè)務(wù)管理委員會(huì )，進(jìn)行統一領(lǐng)導，授權管理，統負盈虧，綜合考評的管理體制。其中：資產(chǎn)負債管理委員會(huì )負責商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險和流動(dòng)性風(fēng)險管理；負責政策制定，風(fēng)險量設定；根據監管部門(mén)關(guān)于資產(chǎn)負債比例管理的要求和董事會(huì )決定的風(fēng)險管理政策，負責商業(yè)銀行利率和費率的管理。業(yè)務(wù)管理委員會(huì )，審核批準各業(yè)務(wù)部門(mén)根據董事會(huì )批準的業(yè)務(wù)綜合經(jīng)營(yíng)計劃制定的營(yíng)銷(xiāo)計劃和營(yíng)銷(xiāo)策略，審議批準各業(yè)務(wù)部門(mén)月度營(yíng)銷(xiāo)工作報告等，審議批準發(fā)展規劃部編制的年度新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計劃，審議批準新產(chǎn)品投放市場(chǎng)計劃，審議批準各項業(yè)務(wù)發(fā)展策略。
從管理（資產(chǎn)負債，信貸規模，管理會(huì )計、稅收管理），跟蹤（績(jì)效考核，資源配置，數據），流程（信息披露，會(huì )計準則及財務(wù)升級改造），規劃（規劃）四個(gè)方面實(shí)現強有力的管控機制，推動(dòng)商業(yè)銀行的計劃財務(wù)管理。資產(chǎn)負債，績(jì)效考核以及與其對應的資源配置是計劃財務(wù)管理部門(mén)的核心工作。其中，資產(chǎn)負債是強化資產(chǎn)負債比例管理，資本充足率保持合理水平，通過(guò)規模管理，比例管理，資金轉移價(jià)格杠桿等手段，促進(jìn)資產(chǎn)負債結構合理、比例協(xié)調。信貸規模是落實(shí)國家宏觀(guān)調控精神，均衡全年信貸投放，通過(guò)資金轉移定價(jià)等經(jīng)濟杠桿，優(yōu)化引導信貸資產(chǎn)的擺布。管理會(huì )計是構建機構、產(chǎn)品、條線(xiàn)、客戶(hù)等多維度成本分攤及盈利性分析模型，推進(jìn)管理會(huì )計的方法和成果的運用。稅收管理是切實(shí)加強稅收合規管理，協(xié)調全行做好稅費繳交工作，完成工效掛鉤，企業(yè)年金以及所得稅統繳等工作?？?jì)效考核是通過(guò)完善商業(yè)銀行的績(jì)效考評方案，進(jìn)一步理順商業(yè)銀行的長(cháng)期戰略目標與短期經(jīng)營(yíng)目標之間的關(guān)系，依托全面預算管理的推進(jìn)，加強績(jì)效考評的過(guò)程跟蹤。資源配置跟蹤，是切實(shí)提升資源配置的有效性，確保商業(yè)銀行各項戰略目標的實(shí)現，依托全面預算管理的推進(jìn)，加強資源配置的過(guò)程跟蹤。數據跟蹤是加強數據跟蹤，減輕數據批處理負荷量，導入銀行同業(yè)共享數據，引入決策樹(shù)分析法，研發(fā)金融統計數據集中報送系統；信息披露是根據信息披露的要求，推動(dòng)會(huì )計核算規范化，完成季度、中期及年報的披露工作，推進(jìn)信息披露工作規范化、電子化、流程化和自動(dòng)化。會(huì )計準則及財務(wù)升級改造是研究新的企業(yè)會(huì )計準則，順利完成財務(wù)系統的改造升級工作，以統一核算規范，統一核算流程，統一核算平臺為切入點(diǎn)推動(dòng)財務(wù)管理規范化、集中化、透明化和精細化。財務(wù)管理要以提升速度、透明度為基礎，為商業(yè)銀行提供價(jià)值和決策支持能力，既要提供財務(wù)信息和服務(wù)，又要通過(guò)有效的績(jì)效管理流程為全行內各機構提供指導。
財務(wù)管理速度、透明度和價(jià)值的提升，主要體現在事務(wù)處理、報表與控制，信息管理，人員和組織發(fā)展，業(yè)務(wù)決策五個(gè)方面。其中，事務(wù)處理是改進(jìn)財務(wù)事務(wù)型流程，科技的營(yíng)運效率和可部署性；報表與控制是擴展財務(wù)管理在財務(wù)報告和流程控制方面的角色；信息管理是財務(wù)在全行范圍內擁有和改進(jìn)業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量和可用性；人員和組織發(fā)展是擴展財務(wù)管理在目標定義和組織發(fā)展方面的角色；業(yè)務(wù)決策是財務(wù)對業(yè)務(wù)戰略的執行和監督、決策支持。
（二）計劃財務(wù)管理組織架構
商業(yè)銀行的計劃財務(wù)管理組織構架包括總行-分行-支行三個(gè)級別，其中總行還包括董事會(huì )和股東大會(huì )，總行行長(cháng)負責管理總行資產(chǎn)負債管理委員會(huì )，總行業(yè)務(wù)管理委員會(huì )，總行計劃財務(wù)部，總行經(jīng)營(yíng)性部門(mén)，總行業(yè)務(wù)條線(xiàn)管理總行直營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)和分行行長(cháng)，分行行長(cháng)負責管理分行業(yè)務(wù)管理委員會(huì )，分行資產(chǎn)負債管理委員會(huì )，分行計劃財務(wù)部，分行業(yè)務(wù)部門(mén)和支行行長(cháng)。
為加強管理，部分商業(yè)銀行對各分行計劃財務(wù)部門(mén)的管理人實(shí)行雙線(xiàn)匯報制度，雙線(xiàn)匯報制度是分行計劃財務(wù)管理部門(mén)負責人在對分行負責人報告履職情況外，同時(shí)應向總行計劃財務(wù)管理部門(mén)匯報工作。同時(shí)，總行計劃財務(wù)管理部門(mén)向總行經(jīng)營(yíng)性部門(mén)和總行業(yè)務(wù)條線(xiàn)管理部門(mén)委派財務(wù)主管。
二、商業(yè)銀行計劃財務(wù)管理概覽
計劃財務(wù)管理是商業(yè)銀行的綜合管理，以實(shí)現銀行價(jià)值最大化為終極目標，有效的計劃財務(wù)管理能健全激勵約束機制，科學(xué)合理的配置財務(wù)資源，加強財務(wù)監管，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。計劃財務(wù)管理應堅持經(jīng)濟核算原則（以效益、質(zhì)量為中心，優(yōu)化資源配置，兼顧長(cháng)期戰略目標與中短期目標，全局利益與局部利益，努力增加收入，降低經(jīng)營(yíng)成本，穩步推進(jìn)本行業(yè)務(wù)的戰略轉型，促進(jìn)業(yè)務(wù)持續健康發(fā)展）；科學(xué)管理原則（逐步運用管理會(huì )計方法，推進(jìn)以?xún)r(jià)值提升為核心的財務(wù)管理精細化進(jìn)程，輔助經(jīng)營(yíng)決策）；審慎管理原則（真實(shí)記錄并全面反映各項財務(wù)活動(dòng)，建立健全財務(wù)的內部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益）；依法辦事原則（遵守各項財稅法規和財經(jīng)紀律，按章辦事）。
（一）商業(yè)銀行預算管理
商業(yè)銀行計劃管理將全面預算管理分為三個(gè)層級，一是全面預算的編制，包括年度經(jīng)營(yíng)計劃、全面預算與資源配置兩個(gè)階段；二是全面預算的控制與分析，包括業(yè)務(wù)運營(yíng)與計劃執行，管理報告，控制與分析三個(gè)階段，三是全面預算的績(jì)效考評，包括績(jì)效考評、效益工資與晉升兩個(gè)階段。為推進(jìn)精細化管理，需將層級預算與線(xiàn)條預算管理結合起來(lái)。商業(yè)銀行全面預算包括戰略規劃，運作計劃，預算編制，預算執行控制，預算考核，預算分析評估，預算調整七個(gè)方面。預算是行為計劃的量化，這有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。
全面預算管理的推進(jìn)，需要做到如下幾點(diǎn)：一是要推進(jìn)全面預算管理觀(guān)念的深入（通過(guò)戰略規劃的落實(shí)，細化預算編制，加強預算管控，提高預算分析能力等方面在全行深入貫徹全面預算管理的理念），二是戰略計劃的落實(shí)（業(yè)務(wù)部門(mén)運用模板制定運作計劃，將戰略與預算相銜接，并以此制定年度工作目標，計劃和資源配置方案），三是完善預算編制的模板（增加產(chǎn)品和條線(xiàn)維度的預算，細化費用預算并納入部門(mén)成本，在預算編制中引入管理會(huì )計的概念，在業(yè)務(wù)預算匯總引入驅動(dòng)因素），四是加強分析和控制（對條線(xiàn)配置專(zhuān)門(mén)的財務(wù)人員，編制產(chǎn)品、條線(xiàn)維度的預算管理報表，將原來(lái)大部分統籌費用納入部門(mén)的預算管理）。
（二）資產(chǎn)負債管理
現在銀行所實(shí)行的資產(chǎn)負債管理，是以安全性、流動(dòng)性、盈利性的統一為目標，對銀行資產(chǎn)負債進(jìn)行全面的、動(dòng)態(tài)的綜合平衡管理。具體包括資產(chǎn)管理（包括資產(chǎn)配置管理）、資產(chǎn)與負債的匹配管理（包括總量匹配，缺口匹配，期限匹配，久期匹配，利率匹配，資金轉移定價(jià)），資產(chǎn)與資本的匹配管理（主要包括經(jīng)濟資本管理，資本籌集管理，風(fēng)險資產(chǎn)配資），根據市場(chǎng)的變動(dòng)趨勢，綜合運用表內外業(yè)務(wù)工具，從資產(chǎn)和負債兩個(gè)方面動(dòng)態(tài)調整各項業(yè)務(wù)的品種、數量和期限，以實(shí)現在風(fēng)險可承受的范圍內，實(shí)現利潤和股東價(jià)值的最大化，其中，資產(chǎn)管理針對的是信用風(fēng)險管理，資產(chǎn)與負債的匹配管理針對的是流動(dòng)性風(fēng)險管理和市場(chǎng)風(fēng)險管理，資產(chǎn)與資本的匹配管理針對的是非預期風(fēng)險管理。通過(guò)對產(chǎn)品的科學(xué)定價(jià)，和分產(chǎn)品、分部門(mén)的產(chǎn)品收益率的考核，提供優(yōu)化產(chǎn)品線(xiàn)和資源配置的戰略支持，但要求商業(yè)銀行應在滿(mǎn)足安全性和流動(dòng)性的前提下來(lái)追求企業(yè)價(jià)值最大化，即盈利性。
資產(chǎn)管理的基本原則是在資本充足率達標，在流動(dòng)性風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險可控的前提下，追求經(jīng)濟利潤的最大化的指導下，堅持的資本充足原則（資產(chǎn)的配置要保證資金充足率達標，資本金充裕時(shí)，資產(chǎn)可更多配置高風(fēng)險高收益的資產(chǎn)，反之則應配置更多低風(fēng)險的產(chǎn)品），資產(chǎn)負債匹配原則（資產(chǎn)和負債在總量、性質(zhì)、期限和利率上相匹配，以控制流動(dòng)性風(fēng)險、利率風(fēng)險），資產(chǎn)收益性原則（在考慮稅收因素后，資產(chǎn)的配置要保證資產(chǎn)收益率和負債的成本有一定合理的利差）。
資產(chǎn)負債管理政策主要包括積極的資本管理政策（包括拓寬資本補充渠道和優(yōu)化資本配置），積極的主動(dòng)負債管理（要符合宏觀(guān)經(jīng)濟形勢和本行的調整本行的經(jīng)營(yíng)目標，調整貸款規模和結構、負債規模和結構，或通過(guò)主動(dòng)負債方式融入資金以保證銀行流動(dòng)性，主動(dòng)負債補充主要有三種方式，一是發(fā)行金融債，二是吸收大額協(xié)議存款，三是短期同業(yè)存款）、積極的主動(dòng)負債管理、靈活的流動(dòng)性管理政策（主要包括主動(dòng)負債管理、資金價(jià)格管理和流動(dòng)性應急預案三項管理政策）；主動(dòng)負債管理是短期資金不足，及時(shí)吸收同業(yè)存款；資金價(jià)格管理是根據全行資金狀況，及時(shí)調整資金轉移價(jià)格和對外資金報價(jià)的基準利率。
銀行資產(chǎn)負債的匹配狀況在本質(zhì)上是錯配的，通過(guò)錯配實(shí)現收益，關(guān)于銀行資產(chǎn)負債匹配狀況，一般可以分為三類(lèi)：短期資金匹配，中長(cháng)期資金匹配和資本金匹配。其中，短期資金池主要來(lái)自于賣(mài)出回購證券、臨時(shí)存款和同業(yè)拆入，主要用于一級備付，即用于現金及銀行存款，交易類(lèi)金融資產(chǎn)和買(mǎi)入返售三個(gè)資金去向。短期資金運用中，存放央行款項收益較低，尤其是超額備付，但是它具有保命作用，一般情況下維持在4%左右，如果低于2%，則存在資金危險。資金緊張時(shí)，只能通過(guò)高息借錢(qián)來(lái)解決危機。中長(cháng)期資金池主要包括同業(yè)資金（含同業(yè)存款，賣(mài)出回購票據），核心存款（活期存款和定期存款）和金融債。中長(cháng)期資金主要用于一級備付（含現金及人行存款，交易類(lèi)金融資產(chǎn)，買(mǎi)入返售證券）；二級備付（主要包括票據貼現，拆放同業(yè)，買(mǎi)入返售票據，可供出售金融資產(chǎn)）、信貸類(lèi)資產(chǎn)（短期貸款、中長(cháng)期貸款和買(mǎi)入返售貸款）、投資（持有至到期投資和應收款項類(lèi)投資）。中長(cháng)期資金運用是盈利的主要來(lái)源，我行的特點(diǎn)是買(mǎi)入返售與賣(mài)出回購、同業(yè)存款的占比較大。資本金匹配（次級債，資本債和所有者權益三部分，銀行資本金主要用于預期貸款、固定資產(chǎn)及在建工程、持有到期投資，應收款項類(lèi)投資）。
（三）流動(dòng)性管理
流動(dòng)性管理是商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理的重要工作，更是銀行生存和發(fā)展的重要工作之一，好的流動(dòng)性管理工作一方面是防范流動(dòng)性風(fēng)險，確保支付安全，另一方面也是為了滿(mǎn)足監管要求。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債委員會(huì )一般主要負責流動(dòng)性管理的宏觀(guān)政策，計劃財務(wù)管理部門(mén)負責流動(dòng)性管理的具體政策，資產(chǎn)負債處和資金處負責流動(dòng)性風(fēng)險監測。
商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的職責主要包括如下幾個(gè)方面，資產(chǎn)負債管理委員會(huì )負責流動(dòng)性管理的宏觀(guān)政策，計劃財務(wù)管理部門(mén)負責流動(dòng)性管理的具體政策，流動(dòng)性風(fēng)險監測，商業(yè)銀行總行司庫、分行司庫和資金管理中心主要負責流動(dòng)性的日常管理。其中，流動(dòng)性管理的宏觀(guān)政策是根據宏觀(guān)經(jīng)濟金融形式，金融市場(chǎng)環(huán)境和本行內部經(jīng)營(yíng)決策的需要確定；流動(dòng)性管理的具體政策是采用資金運用比率，融入資金比率，中長(cháng)期貸款比率，系統內資金價(jià)格、價(jià)段重點(diǎn)監控指標，流動(dòng)性應急預案等方式；流動(dòng)性風(fēng)險監測是根據宏觀(guān)經(jīng)濟金融形式，金融市場(chǎng)環(huán)境和本行內部經(jīng)營(yíng)策略的需要確定；流動(dòng)性日常管理是大額資金進(jìn)出的預報、系統外資金融入、融出、系統內資金調撥管理等。
商業(yè)銀行總行司庫的工作包括了流動(dòng)性風(fēng)險的識別，計量和監測，以及流動(dòng)性風(fēng)險的控制，負責全面流動(dòng)性管理，統一管理商業(yè)銀行所有資金賬戶(hù)，負責流動(dòng)性缺口計算和主動(dòng)管理，監測商業(yè)銀行流動(dòng)性比例指標狀況和流動(dòng)性需求變化，將各分行平衡后的流動(dòng)性缺口匯總轉移給相關(guān)管理部門(mén)，該管理部門(mén)需配合計劃財務(wù)管理部門(mén)實(shí)現商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的外部融資操作和協(xié)調，將商業(yè)銀行平衡后的流動(dòng)性缺口匯總后轉移到外部市場(chǎng)。
商業(yè)銀行的內部流動(dòng)性監測指標設置是在報董事會(huì )風(fēng)險管理委員會(huì )風(fēng)險容忍度指標和銀保監會(huì )非現場(chǎng)監管指標的基礎上，結合商業(yè)銀行以前流動(dòng)性管理的指標設置，增設內部管理較為重要的指標，如人民幣超額備付金比率（即期支付能力），人民幣流動(dòng)性比率和外幣流動(dòng)性比率（一個(gè)月內的流動(dòng)性狀況），流動(dòng)性缺口比率（三個(gè)月的期限錯配情況），一年以上資產(chǎn)負債錯配（中長(cháng)期資產(chǎn)負債錯配情況），融入資金比率和人民幣債券回購比率（對短期融入資金的依賴(lài)程度），人民幣存貸比，外幣存貸比。商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險監測采用指標限額管理，對一系列風(fēng)險指標設置警戒值，容忍值和監管值。最低容忍值要求標準不低于監管標準，警戒值標準高于容忍值標準。若突破指標警戒值，則應采取相應的應對措施，調整政策，促使該指標逐步改善，以控制流動(dòng)性風(fēng)險。
流動(dòng)性應急管理應首先考慮流動(dòng)性來(lái)源的優(yōu)先順序（一是向人民銀行申請動(dòng)用商業(yè)銀行法定存款準備金或專(zhuān)項貸款資金支持；二是加大吸收長(cháng)期主動(dòng)負債力度，出售債券、信貸資產(chǎn)、調整資產(chǎn)負債結構、降低資金運用比例、三是使用人民銀行再貸款額度，臨時(shí)彌補現金流量不足；四是減持票據貼現、逆回購、央行票據等收益不高短期資產(chǎn)；五是在對手非特別需求的情況下，不主動(dòng)發(fā)生同業(yè)融資業(yè)務(wù)，到期逐步收回同業(yè)拆出和債券逆回購等融出資金，在備付資金超出一定比例后，按期逐步歸還同業(yè)拆入和正回購等同業(yè)融入資金，保留同業(yè)拆借額度，確保商業(yè)銀行需要時(shí)有足夠的外部融資空間）。
流動(dòng)性日常管理包括標準化工具和非標準化工具，其中標準化工具包括銀行間人民幣市場(chǎng)的拆借和回購，短期國債在一二級市場(chǎng)的買(mǎi)賣(mài)，中央國庫現金管理商業(yè)銀行定期存款，業(yè)務(wù)招標及特別國債的買(mǎi)賣(mài)，央行票據在一二級市場(chǎng)的買(mǎi)賣(mài)，短期融資券在一二級市場(chǎng)的買(mǎi)賣(mài)，銀行間貨幣掉期，匯率掉期、遠期交易，外幣同業(yè)存放、同業(yè)拆借、債券回購九種，非標準化工具包括票據貼現、轉貼現、再貼現，同業(yè)存款、借款，網(wǎng)下拆借、回購三種。
（四）市場(chǎng)風(fēng)險及利率風(fēng)險管理
市場(chǎng)風(fēng)險管理，是由商業(yè)銀行計劃財務(wù)管理部門(mén)制定和管理市場(chǎng)風(fēng)險限額，在科學(xué)性、客觀(guān)性和可操作性的基礎上，根據業(yè)務(wù)品種風(fēng)險特性和交易目的的不同，風(fēng)險承擔意愿和風(fēng)險管理能力等制定市場(chǎng)風(fēng)險管理限額，并將其進(jìn)行分配，以實(shí)現全面、全程、有效的風(fēng)險管理。此外，商業(yè)銀行總行風(fēng)險管理部門(mén)派駐風(fēng)險中臺以檢測經(jīng)營(yíng)管理機構對市場(chǎng)風(fēng)險限額的管理情況。
利率風(fēng)險管理包括利率期限結構的匹配管理和交易類(lèi)賬戶(hù)的利率風(fēng)險管理，其中利率期限結構的匹配管理包括兩個(gè)方面，一是利率風(fēng)險識別計量（含期限匹配法，利率敏感性分析和凈現值分析），二是風(fēng)險控制措施（包括對債券資產(chǎn)采取久期指標控制；通過(guò)資金來(lái)源和運用的匹配，實(shí)現對金融債券和協(xié)議存款的專(zhuān)項管理）；在交易類(lèi)賬戶(hù)的利率風(fēng)險管理方面，一是設定限額指標體系，實(shí)行盯市核算，部分業(yè)務(wù)執行止損控制；二是針對風(fēng)險指標以及盯市估算等方法進(jìn)行風(fēng)險量化管理，這些要求通過(guò)審批進(jìn)行決策并下達執行。利率風(fēng)險主要是匹配問(wèn)題，如果利率風(fēng)險管理不善，銀行的利率收益就會(huì )付之東流。在匯率風(fēng)險的管理上，總行相關(guān)管理部門(mén)將分行匯率風(fēng)險敞口（外匯資產(chǎn)和負債結售匯）和總行匯率風(fēng)險敞口（外匯資產(chǎn)和負債外匯資本金）匯總，結成統一的外匯風(fēng)險敞口（單一幣種的外匯敞口，以及各幣種敞口折成報告貨幣并加總軋差后形成的外匯總敞口。對單一幣種的外匯敞口，商業(yè)銀行應分析即期外匯敞口，遠期外匯敞口和即期、遠期加總軋差后的外匯敞口），相關(guān)管理部門(mén)的外匯風(fēng)險敞口的管理，包括外匯風(fēng)險敞口限額和運用套期保值工具，其中外匯風(fēng)險敞口限額是由計劃財務(wù)管理部門(mén)制定，其目的是為了控制匯率風(fēng)險損失的規模；運用套期保值工具是有選擇的運用即期外匯交易，遠期外匯交易和掉期交易等對沖工具，進(jìn)行套期保值，規避匯率風(fēng)險。
（五）資金管理及資金轉移定價(jià)
商業(yè)銀行的資金管理模式是由商業(yè)銀行司庫負責全行轄內的資金調撥和融通，并每年核定分行的業(yè)務(wù)權限及交易額度。分行司庫主要負責分行轄內的資金調撥和融通（具體而言分行司庫的業(yè)務(wù)權限包括外幣資金和人民幣資金，其中，外幣資金包括活期存放同業(yè)，人民幣資金包括資金融通，資金調度，同業(yè)拆借，同業(yè)存放，票據融資等）?？傂邢嚓P(guān)部門(mén)負責貨幣市場(chǎng)和債券市場(chǎng)的資金交易（包括同業(yè)拆借、同業(yè)存放，債券回購，債券投資，票據轉貼現，外匯買(mǎi)賣(mài)和衍生產(chǎn)品交易）。
資金轉移定價(jià)簡(jiǎn)稱(chēng)FTP。商業(yè)銀行凈利差包括存款利差、貸款利差和核心利差（剩余利差）三個(gè)部分，在利率市場(chǎng)化的過(guò)程中，存款利差和貸款利差被不斷擠壓，為此銀行必須努力追求核心利差的擴大，即進(jìn)行凈息差的精細化管理，而資金轉移定價(jià)管理是凈息差精細化管理的必要手段。有了轉移價(jià)格，經(jīng)營(yíng)部門(mén)就可以各自專(zhuān)注于降低負債成本和提高資產(chǎn)收益，從而提高全行的凈利差，總的來(lái)說(shuō)，實(shí)行資金轉移定價(jià)的意義重大，一是剝離利率風(fēng)險，集中管理剩余利差，二是分解存、貸利差，實(shí)現多維度評估業(yè)績(jì)，三是實(shí)現銀行內部業(yè)務(wù)導向功能，四是實(shí)行資金轉移定價(jià)管理是產(chǎn)品定價(jià)和全面盈利分析的基礎。
（六）業(yè)務(wù)費用管理
業(yè)務(wù)管理費用包括固定費用和變動(dòng)費用兩部分，其中變動(dòng)費用又分為開(kāi)門(mén)費用和業(yè)務(wù)拓展費用（又分為營(yíng)銷(xiāo)費用和雙線(xiàn)費用）。固定費用是開(kāi)支相對固定的費用，根據商業(yè)銀行的相關(guān)制度，辦法的規定和標準列支。固定費用按照用途可分為人員固定費用和非人員固定費用。其中，人員固定費用列支項目包括工資、職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金、社會(huì )保險費和勞務(wù)用工費。非人員固定費用列支項目包括房產(chǎn)租賃費、開(kāi)辦費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(cháng)期待攤費用、未確認融資費用攤銷(xiāo)、稅金、監管費、物業(yè)管理費、水電費、訴訟費和固定資產(chǎn)折舊。變動(dòng)費用的列支項目包括業(yè)務(wù)宣傳費，業(yè)務(wù)招待費，廣告費，會(huì )議費，低值易耗品費，印刷費，保險費，研究開(kāi)發(fā)費，網(wǎng)點(diǎn)建設修理費，郵電費，其他修理費，電子設備運轉費，公雜費，車(chē)船燃料費，勞動(dòng)保護費，宣教費，其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)，勞動(dòng)保險費，取暖降溫費，咨詢(xún)費，鈔幣運送費，出納費，公證費，審計費，綠化費，技術(shù)轉讓費，其他變動(dòng)費用項目等。變動(dòng)費用包括開(kāi)門(mén)費用（分行正常營(yíng)業(yè)所需，且與業(yè)務(wù)拓展關(guān)聯(lián)度較低的變動(dòng)費用）和業(yè)務(wù)拓展費用（包含營(yíng)銷(xiāo)費用和雙線(xiàn)費用），其中，營(yíng)銷(xiāo)費用是與各項凈收入掛鉤，以支持傳統業(yè)務(wù)的發(fā)展的費用，雙線(xiàn)費用是與各項業(yè)務(wù)指標直接掛鉤，以支持戰略重點(diǎn)業(yè)務(wù)的拓展的費用。變動(dòng)費用預算實(shí)行彈性預算管理，根據類(lèi)別，人數，業(yè)務(wù)規模，業(yè)務(wù)類(lèi)型，開(kāi)業(yè)時(shí)間，機構網(wǎng)點(diǎn)數等因素，其掛鉤率有所不同。費用預算如有超計劃列支情況，主要通過(guò)考核扣分的方式進(jìn)行控制。
（七）稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理
主要包括建立稅收管理制定，掌握政策法規動(dòng)態(tài)（致力于財稅法規的跟蹤，研究和解讀，及時(shí)掌握最新的政策法規動(dòng)態(tài)，配合銀行的經(jīng)營(yíng)策略，加大對創(chuàng )新業(yè)務(wù)品種和國外稅收法規制定的學(xué)習和梳理，為銀行創(chuàng )新業(yè)務(wù)和海外分支機構的發(fā)展做好充足準備），爭取總部經(jīng)濟稅優(yōu)（通過(guò)優(yōu)化銀行營(yíng)利資產(chǎn)結構，保證成本支出合法性，準確選擇新產(chǎn)品適用水中和稅率等方式，爭取最大稅收利益，積極申請總部企業(yè)的認定），關(guān)注增值稅改革（關(guān)注營(yíng)改增的進(jìn)度以及其他相關(guān)稅改政策的更新變化，充分了解、評估稅改對銀行帶來(lái)的影響，應制定一系列完備的應對措施）。
（八）績(jì)效考評
商業(yè)銀行績(jì)效考評分為經(jīng)營(yíng)性機構和總行部門(mén)兩大考評主體，其中，經(jīng)營(yíng)性部門(mén)既屬于經(jīng)營(yíng)性機構，又屬于總行部門(mén)，不同機構的考評方式各有不同，所以他們的效益工資實(shí)現方式也存在著(zhù)差異，其中最為重要的是經(jīng)濟增加值考評和平衡計分卡考評。正?？?jì)效考核基本框架如圖示：
商業(yè)銀行的考核都是以經(jīng)濟資本和經(jīng)濟增加值為核心的激勵約束機制。2002-04年國內商業(yè)銀行大都起引入了經(jīng)濟資本、經(jīng)濟增加值為核心的激勵約束機制。初步實(shí)現了經(jīng)濟資本彌補非預期損失的風(fēng)險補償機制（經(jīng)濟增加值=經(jīng)濟利潤-資本成本，其中資本成本用于彌補非預期損失，經(jīng)濟利潤通過(guò)風(fēng)險撥備彌補預期損失），并建立起扣除資本成本之后的經(jīng)濟增加值掛鉤激勵辦法，分行經(jīng)濟增加值的考核，是分行計提效益工資的主要依據，分行效益工資按照一定比率與其實(shí)現的經(jīng)濟增加值相掛鉤，改變了過(guò)去主要與利潤掛鉤的粗放方式，引導全行由利潤管理逐漸向價(jià)值管理轉變。
在經(jīng)濟增加值的基礎上，部分管理先進(jìn)的商業(yè)銀行引入平衡計分卡理念與方法，即從財務(wù)、客戶(hù)、流程、學(xué)習和成長(cháng)等維度對經(jīng)營(yíng)機構的經(jīng)營(yíng)管理績(jì)效進(jìn)行全面考察和評價(jià)，評價(jià)內容兼顧短期效益和長(cháng)期戰略目標，定量評價(jià)和定性評價(jià)相結合，并按照內外環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展導向要求適度調整和優(yōu)化，平衡積分卡的設計思路是在以效益和質(zhì)量為中心的前提下，漸進(jìn)推進(jìn)商業(yè)銀行的戰略執行。
（九）信息規范化
銀行的計劃財務(wù)管理部門(mén)承擔著(zhù)信息收集的職責，負責數據信息規范化管理、提供報表統計與數據加工處理，商業(yè)智能分析等數據信息服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化管理機構。根據工作職責的不同，該職能分為三個(gè)模塊，即規劃管理，報表統計和信息服務(wù)，其中規劃管理工作主要負責數據管理和數據服務(wù)體系的規劃管理，以及數據服務(wù)基礎設施平臺的規劃建設，牽頭數據標準，數據質(zhì)量管理及訪(fǎng)問(wèn)控制管理，負責行內外數據采集、模型建設及管理，提供專(zhuān)項數據挖掘服務(wù)；報表統計工作職責是負責數據統計制度，統計指標口徑的管理，負責標準化統計報表的受理、編制、審核、發(fā)布和報送，負責與外部監管機構的統計部門(mén)聯(lián)系溝通；信息服務(wù)工作則以市場(chǎng)上公開(kāi)披露，監管當局或銀行間共享的數據為基礎，撰寫(xiě)專(zhuān)題性研究分析報告，對商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)指標、風(fēng)險指標、重要客戶(hù)經(jīng)營(yíng)信息等進(jìn)行日常監測并分析。
隨著(zhù)商業(yè)銀行電子化信息系統建設的進(jìn)程不斷深入，以及業(yè)務(wù)管理要求越來(lái)越高，經(jīng)營(yíng)管理對數據的依賴(lài)性越來(lái)越強，但是缺乏全行統一的數據標準的現狀已經(jīng)嚴重影響到商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，在未來(lái)，只有通過(guò)數據標準化才能促成數據標準，數據只有滿(mǎn)足其準入原則，才能生成監管機構具有明確要求的數據，生成銀行關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中使用的數據有數據質(zhì)量控制要求的數據，生成用于多個(gè)業(yè)務(wù)流程的數據或多個(gè)系統使用的數據，從而能夠支持主要業(yè)務(wù)決策和分析。
三、商業(yè)銀行計劃財務(wù)管理體系的完善與發(fā)展方向
商業(yè)銀行的財務(wù)管理，應圍繞戰略規劃，以創(chuàng )造價(jià)值為目標，通過(guò)體制變革，制度創(chuàng )新和系統建設三個(gè)方面入手，建立條與塊，前中后臺有效協(xié)同的矩陣式管理體制，健全責權利相結合的資源配置機制和激勵約束機制，實(shí)現制定權、執行權和監督權三權分立，有效制衡，專(zhuān)業(yè)化分工，提升專(zhuān)業(yè)管理基礎和人力資源投入，完善計劃財務(wù)管理制度體系，提升計劃財務(wù)信息系統平臺。實(shí)現全面全過(guò)程預算管理，推進(jìn)計劃財務(wù)管理精細化、專(zhuān)業(yè)化、規范化和適度集中化，逐步提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心競爭力，最終促進(jìn)銀行價(jià)值最大化。未來(lái)發(fā)展上，商業(yè)銀行財務(wù)管理應從以下五個(gè)地方發(fā)力：
一是提高財務(wù)系統的信息化支持，工欲善其事必先利其器。凡是不可量化的事物，均是不可管理的，要實(shí)現高效的銀行計劃財務(wù)管理決策，必須有先進(jìn)的信息系統支持。財務(wù)系統建設關(guān)鍵在以下七個(gè)方面，分別是共享服務(wù)管理模式（支持銀行快速擴張，規范財務(wù)管理和核算流程，增強銀行風(fēng)險防范和管控能力），核算和披露（滿(mǎn)足會(huì )計準則報表的披露要求，通過(guò)信息技術(shù)支持、提高核算效率以及數據的一致性和可追溯性），與企業(yè)數據倉庫集成（具備開(kāi)放架構、提供與數據倉庫集成的數據管理機制，實(shí)現全面信息披露）、績(jì)效管理和風(fēng)險管控（建立合理的績(jì)效評估體系，增強我行的凝聚力，建立風(fēng)險預警體系，提高我行風(fēng)險管控能力，支持規范和全面的內部稽核機制），管理信息和分析體系（統一和標準化的財務(wù)管理與核算規范，支持銀行業(yè)最佳財務(wù)流程實(shí)現，支持更規范和更全面的內部稽核），預算管理（實(shí)現業(yè)務(wù)驅動(dòng)的全面預算管理，提高預算編制和分析水平，通過(guò)全面預算控制，提高我行的盈利水平），規范優(yōu)化財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程（建立業(yè)務(wù)和財務(wù)集成的管理信息平臺，建立以極愛(ài)下評估和風(fēng)險控制為核心的分析系統）。
二是逐步強化商業(yè)銀行的財務(wù)管控模式。財務(wù)和會(huì )計核算是各項財務(wù)管理的基礎，推行商業(yè)銀行預算管理應以完善財務(wù)核算為切入點(diǎn)。應進(jìn)一步強化會(huì )計和財務(wù)核算制度的建設（深化管理會(huì )計的作用，強化預算管理，通過(guò)實(shí)施一系列管控手段，提升精細化管理水平），明細核算規則，建立起全行統一的會(huì )計核算規范（即實(shí)現透明化管理，提高多準則處理能力，打造統一的財務(wù)信息化平臺），在財務(wù)核算方面，集中全行財務(wù)核算，實(shí)現以財務(wù)核算扁平化管理為基礎的集中記賬，集中支付和集中監督（建立共享中心，實(shí)現財務(wù)大集中，實(shí)現財務(wù)/業(yè)務(wù)系統的全面集成），促進(jìn)財務(wù)核算流程和財務(wù)管理流程向協(xié)調，強化財務(wù)控制，實(shí)現財務(wù)核算的規范化、標準化和精細化。
三是財務(wù)管理工作的重點(diǎn)從財務(wù)核算轉移到?jīng)Q策支持。從定位上看，財務(wù)管理有兩個(gè)職能，財務(wù)核算和決策支持，二者的規范是基礎，是創(chuàng )造價(jià)值的關(guān)鍵所在，二者不可偏廢，專(zhuān)業(yè)化的管理，前提是要有透徹的財務(wù)和業(yè)務(wù)分析，通過(guò)自動(dòng)化、集中化和標準化來(lái)提高財務(wù)效率，實(shí)現更強的決策支持功能。
四是建立起風(fēng)險調整后資本收益率和經(jīng)濟增加值的績(jì)效考核指標。建立貫徹于總部到分支機構各個(gè)組織單元的業(yè)績(jì)考核體系，以風(fēng)險調整后的資本收益率和經(jīng)濟增加值為核心，對各個(gè)職責單元利潤、資本占用、風(fēng)險狀況、流動(dòng)性等多方面進(jìn)行綜合考核。
五是建立全面的預算管理支持體系。預算管理是商業(yè)銀行戰略執行的重要工具和手段，與資源配置，績(jì)效管理相結合，貫徹落實(shí)銀行戰略目標，要進(jìn)一步強化業(yè)務(wù)條線(xiàn)的成本投入核算與管理，提升預算管理方法的精細化和科學(xué)化，規范全面預算管理流程，加強預算檢測、分析和考評等全過(guò)程管理，提升全行經(jīng)營(yíng)計劃和業(yè)務(wù)策略的執行力。
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